Система налогообложения без страховых взносов: подробнее об АУСН

С 2026 года налоговая среда для российского бизнеса сильно изменится. Общая ставка НДС вырастет с 20 до 22% и для общей, и для упрощенной систем налогообложения (ОСНО и УСНО соответственно). Лимит выручки для компаний на УСНО, превышая который они становятся плательщиками НДС, снизится до 20 млн руб в 2026 году и продолжит поэтапно снижаться: до 15 млн руб в 2027 году и 10 млн руб в 2028 году. Кроме того, вырастут и тарифы по страховым взносам.

В таких условиях бизнес ищет новые легальные варианты налоговой оптимизации и все чаще обращает свое внимание на Автоматическую упрощенную систему налогообложения (АУСН). Давайте рассмотрим, как АУСН помогает оптимизировать налоговую нагрузку и какому бизнесу АУСН подойдет.

Что такое АУСН

АУСН — это автоматизированная упрощенная система налогообложения. Автоматизированной она называется потому, что все поступления фиксируются банком (из согласованного реестра банков, которые имеют право работать с АУСН) или кассой, а налоговая сама исчисляет налог и направляет уведомление. Налог плательщик перечисляет в бюджет единым налоговым платежом не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Налоговая нагрузка на АУСН

• 8 % (объект «доходы»)
• 20 % (объект «доходы минус расходы» с минимальным налогом 3% от оборота).

Компаниям на АУСН выплачивать зарплату сотрудникам можно только в безналичной форме. Компании, которые производят выплаты физлицам, освобождаются от страховых взносов по единому тарифу. Необходимо перечислять только страховые взносы на травматизм в фиксированном размере. Предприниматели, которые не производят выплаты физлицам, освобождены от уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС за себя.

Плательщиками НДС организации и ИП на АУСН не являются. Несмотря на это, НДС следует исчислить при ввозе товаров в РФ, а также в случае исполнения обязанностей налогового агента по НДС.

Бухучет на АУСН

ИП на АУСН вправе не вести бухгалтерский учет (п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Однако ООО на АУСН от бухучета не освобождаются.

Кто может перейти на АУСН 

На АУСН могут перейти ИП и компании, которые подходят под такие условия:

• Численность персонала не более 5 человек, включая работников по договорам ГПХ;
• Годовой доход не превышает 60 млн рублей;
• Остаточная стоимость основных средств не выше 150 млн рублей;
• Нет филиалов и обособленных подразделений;
• Есть расчетный счет в одном из банков, которые участвуют в эксперименте;
• Доля сторонних организаций в уставном капитале не превышает 25;
• Все работники — налоговые резиденты РФ, зарплата начисляется на банковские карты.

Запрещено на АУСН

• применять одновременно другие налоговые режимы;
• открывать счета в других банках, кроме уполномоченных банков из реестра ФНС;
• выдавать зарплату наличными;
• рассчитываться наличными с физлицами по договорам ГПХ;
• вести деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров;
• нанимать нерезидентов РФ.

Стоит ли переходить на АУСН

АУСН можно рассматривать как один из инструментов налоговой оптимизации в том случае, если бизнес соответствует критериям, позволяющим перейти на автоматизированную упрощенку, и компания готова к «прозрачному» ведению своего учета. Фактически, ФНС видит все показатели бизнеса в режиме реального времени, поэтому рискованные инструменты налоговой оптимизации просто исключены. 

Особенно выгодно переходить на АУСН тем компаниям, у кого сотрудники (которых должно быть не более 5-ти человек) получают большую заработную плату, т.к. они экономят на страховых взносах. Но компаниям, которые переходят на АУСН, необходимо помнить, что данный налоговый режим действует до 31 декабря 2027 года, а после придется выбрать другую налоговую систему с иными условиями работы. 

Прежде чем перейти на автоматизированную упрощенку я советую взвесить все «за» и «против», посчитать финмодель на разных налоговых системах (потому что то, что с первого взгляда может показаться более выгодным вариантом, при детальных расчетах может оказаться более затратным) и подумать, есть ли в планах у вашей компании расширять штат (чтобы снять риск «слететь» с АУСН).