Новые требования к учету и отчетности по цифровым активам

Еще недавно отношение налоговых органов к криптовалютам можно было охарактеризовать как осторожное игнорирование. Сегодня ситуация кардинально изменилась: цифровые активы прочно вошли в поле зрения ФНС.

С 2026 года вводится обязательная декларация доходов от операций с цифровыми активами. Налогоплательщики обязаны будут указывать источники этих доходов, подкрепляя их подтверждающими документами. Как отмечает Наталья Халаманова, основательница консалтингово-аутсорсинговой компании CAF Group, наступает эра тотальной прозрачности. 

От анонимности к тотальному контролю

Цифровые активы, включая криптовалюты и невзаимозаменяемые токены (NFT), перестали быть «серой зоной». Регуляторы активно работают над интеграцией этих инструментов в существующую налоговую систему. Это порождает массу вопросов по определению налогооблагаемого события, моменту признания дохода и, самое главное, по подтверждению рыночной стоимости уникальных цифровых объектов.

Налогообложение доходов от операций с цифровыми активами (майнинг, стейкинг, обмен) уже регламентировано №418-ФЗ. А в 2026 году для физических лиц станет обязательным предоставление декларации 3-НДФЛ с полным раскрытием источников дохода.

Таким образом, ФНС будет получать данные не только от банков по операциям с российскими картами («Мир», СБП), но и, судя по планам регулятора, усилит контроль за зарубежными криптоплатформами и посредниками. Это означает, что попытки скрыть операции станут крайне рискованными.

Инспектор в рамках проверки криптоотчетности будет искать подтверждение рыночной стоимости актива на дату операции, документальное обоснование расходов (например, на электроэнергию и оборудование для майнинга) и корректное применение ставок НДФЛ (13%/15%) или налога на прибыль (25% для организаций).

Налоговые события и учет: майнинг и стейкинг

Определение момента возникновения обязанности по уплате налога — первый барьер для налогоплательщика.

Майнинг считается доходом, полученным в натуральной форме. Доход считается полученным в момент, когда у майнера появляется право распоряжаться добытыми активами. То есть налог придется заплатить, даже если майнер не продавал добытую валюту, а оставил ее себе.

При продаже или обмене цифровой валюты физлица должны уплачивать НДФЛ по ставке 13% (до 2,4 млн рублей) или 15% (более 2,4 млн рублей). 

Стейкинг также облагается налогами. При расчете налога на майнинг и стейкинг нужно фиксировать рыночную стоимость актива по отчетам биржи или агрегатора на дату операции и хранить подтверждения. Стоит вычесть затраты на оборудование, электроэнергию и обслуживание.

Прибылью считается операция, проведенная с использованием российских платежных систем (карты «Мир», СБП) или если майнинг осуществляется с территории страны. ФНС автоматически получает данные о таких операциях от банков и платежных агентов. 

При этом самозанятым запрещено учитывать доходы от майнинга и трейдинга в рамках налога на профессиональный доход (НПД). Этой категории лиц необходимо зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель (ИП) или юридическое лицо.

Криптовалюта и налоги в 2026 году

Налоговый режим, вступающий в силу с 2026 года, четко определяет, что налогооблагаемыми считаются только те операции с криптовалютой, которые фактически приводят к получению дохода. 

Для физических лиц, не зарегистрированных как индивидуальные предприниматели, такие доходы облагаются Налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по прогрессивной шкале: ставка составит 13% при условии, что совокупный доход по данной базе не превысит 2,4 миллиона рублей в год, и 15% на сумму превышения этого лимита. 

В свою очередь, организации, получающие доход от криптоопераций, будут уплачивать Налог на прибыль по ставке 25%. 

Важно отметить существующие исключения: само по себе хранение криптовалюты налоговой базой не является, равно как и сам по себе вывод средств. Налоговое обязательство возникает лишь в том случае, если вывод сопряжен с реализацией — то есть является частью сделки, в результате которой происходит продажа или обмен актива с формированием прибыли. 

При расчете налогооблагаемой базы основным является принцип: доход должен быть уменьшен на документально подтвержденные расходы, такие как изначальная стоимость приобретения актива или подтвержденные затраты на майнинг. При отсутствии должного документального подтверждения расходов, налог может быть начислен со всей полученной суммы дохода.

Особый случай: доказательство рыночной стоимости NFT

Оценка невзаимозаменяемых токенов (NFT) представляет собой отдельный и сложный вызов для налогоплательщиков, обусловленный как высокой волатильностью, так и уникальностью каждого актива. 

В Российской Федерации к NFT применяются положения Гражданского кодекса, касающиеся цифровых прав (статьи 128 и 141.1 ГК РФ). При этом важно учитывать нюанс: автоматического перехода прав интеллектуальной собственности при покупке токена не происходит, если создатель NFT публично не заявил о передаче таких прав в описании токена, что зачастую требует заключения дополнительного лицензионного договора. 

Следовательно, для доказательства рыночной стоимости NFT перед налоговыми органами необходимо предоставить комплексный, многофакторный анализ.

Отчетность 2026: полная прозрачность

2026 год знаменует собой переход к периоду полной прозрачности в криптоотчетности, при котором сроки предоставления сведений становятся жесткими. Физические лица, не зарегистрированные как ИП, обязаны подать декларацию 3-НДФЛ за 2026 год не позднее 30 апреля 2027 года, а уплатить исчисленный налог — до 15 июля 2027 года. 

К декларации обязательно прикладываются подтверждающие документы, такие как выписки с биржи и скриншоты сделок с указанием всех комиссий. 

Индивидуальные предприниматели должны будут интегрировать данные о криптодоходах в свою общую отчетность, подавая декларацию по УСН до 25 апреля 2027 года. 

Для юридических лиц крайний срок подачи отчетности за 2026 год установлен до 25 марта 2027 года. Особые требования вводятся для майнеров (ЮЛ и ИП), занимающихся промышленной добычей: для них устанавливается ежемесячная отчетность. 

Участники обязаны направлять через личный кабинет ФНС сведения об объемах добытой криптовалюты, адресах кошельков и технических характеристиках оборудования до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Незаменимость консалтинга в криптоучете

Когда ФНС требует подтверждения рыночной стоимости уникальных активов и жесткого соблюдения сроков по ежемесячной отчетности, полагаться на собственные силы в учете криптоактивов рискованно. Специалисты консалтингово-аутсорсинговых компаний необходимы для минимизации налоговых рисков. 

Они проводят превентивный аудит всех операций, выявляя несоответствия до прихода инспектора. И, что важно, в случае споров, готовят экспертные экономические обоснования, подкрепленные анализом рынка NFT и практикой признания доходов от майнинга, что многократно повышает шансы клиента на успешную защиту своей позиции. 

Заключение

Введение обязательной декларации доходов от цифровых активов с 2026 года знаменует собой кардинальный сдвиг в регулировании криптовалютного рынка в России. 

Налогоплательщикам, включая физических лиц, ИП и организации, предстоит адаптироваться к строгим требованиям по учету, документальному подтверждению рыночной стоимости активов (включая NFT) и соблюдению жестких сроков отчетности, вплоть до ежемесячных для промышленных майнеров. Неспособность доказать расходы или правильно определить налоговое событие может привести к начислению налога на всю сумму дохода, что делает риски несоблюдения требований высокими.

На фоне усложнения учета и необходимости предоставления обширного пакета подтверждающих документов, роль профессионального консалтинга становится важной. Экспертная поддержка необходима для корректного ведения учета и своевременной подачи отчетности, а также для минимизации налоговых рисков путем заблаговременного аудита операций и подготовки экспертных обоснований в случае налоговых споров. Переход к «эре прозрачности» требует от всех участников крипторынка проактивного подхода к налоговому планированию и учету.