Как принять к вычету уплаченный таможне НДС

Поскольку при оформлении импортного товара по процедуре «выпуск для внутреннего потребления» уплачиваются не только таможенные и иные пошлины, но и налог на добавленную стоимость, у импортеров часто возникает вопрос, как его определить и как его показать налоговой в отчетный период. Мы, таможенно-логистический оператор КВТ, рассказываем, как устроен «таможенный» НДС. 

Итак, НДС на импортный товар будет уплачиваться на таможне в момент таможенного оформления, а не в отчетный период в налоговую, как при продаже товаров и услуг внутри страны. Подсчет суммы налога на добавленную стоимость произойдет автоматически при декларировании в предназначенном для этого программном обеспечении. Но для понимания стоит знать, из чего складывается база для исчисления НДС при таможенном оформлении.

Первый компонент — это таможенная стоимость товара. Которая, в свою очередь, включает не только собственно стоимость товара, но и транспортные расходы до границы ЕАЭС, расходы на упаковку, маркировку товара, страхование, лицензионные платежи, если уплачиваются, и пр. Второй компонент — сумма таможенных платежей, размер которых зависит от кода товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности. Третий компонент (если к товару применяются) — акцизы. Сумма этих компонентов и будет базой для расчета НДС.

Антидемпинговая пошлина и таможенный сбор за обработку декларации не включаются в базу для исчисления НДС. 

Программа рассчитала НДС, вы его уплатили, как потом с ним обходиться при подаче отчета в налоговую? 

Уплаченный на таможне НДС можно принять к вычету, такое право дается налогоплательщику пунктом 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ. Доплатить в бюджет нужно будет разницу между фактическим НДС и тем, что был уплачен при ввозе товара в Россию. 

При этом должны выполняться требования: 

• товары оформляются на таможне в режиме выпуска для внутреннего потребления, для временного ввоза или для переработки вне таможенной территории; 
• товары поставлены на учет; 
• на руках есть документы, подтверждающие уплату НДС на таможне (декларация на товар). 

Случаются редкие ситуации, когда сумма уплаченного на таможне НДС превышает фактическую сумму НДС. Тогда у налогоплательщика появляется право возместить излишне уплаченную сумму налога посредством обращения в ФНС. Положительного решения можно добиться, подкрепив обращение достаточной таможенной, бухгалтерской, банковской документацией. Обычно налоговая возвращает «излишки» не живыми деньгами, а засчитывает их в следующий период.