Договор с самозанятым: юридические риски для бизнеса

В последнее время оформление договорных отношений с самозанятыми — один из самых распространенных способов ведения бизнеса. Рассмотрим, какие могут быть риски для предпринимателей, и как составить договор так, чтобы не вызывать вопросов у контролирующих органов. 

Кто такие самозанятые? 

Самозанятыми являются граждане, не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, оказывающие услуги физическому лицу для личных, домашних и иных подобных нужд без привлечения наемных работников. Для самозанятых законом установлен специальный налоговый режим. 

Риски для предпринимателя при заключении договора с самозанятым 

В последние годы широко распространилась практика, когда договоры гражданско-правового характера с самозанятыми используются работодателями для маскировки фактических трудовых отношений. С точки зрения закона, не допускается заключение гражданско-правовых договоров, которые фактически регулируют трудовые отношения. Недобросовестные предприниматели прибегают к такому способу для уменьшения суммы уплачиваемых налогов, страховых и пенсионных взносов. 

Незаконные схемы минимизации налогообложения привлекают внимание Федеральной налоговой службы. Налоговые органы увеличили количество проверок в отношении договоров, заключенных с самозанятыми. Основная цель — выявить факты незаконной оптимизации страховых взносов и налога на доходы физических лиц, а также привлечь предпринимателя к ответственности. Если доказано, что работодатель маскировал трудовые отношения с гражданином под видом гражданско-правового договора и не заключал трудовой договор, то работодатель должен будет уплатить НДФЛ за весь период работы сотрудника, а также пенсионные и страховые взносы. Кроме того, возможно наложение штрафа и приостановление деятельности на срок до 90 суток. 

Отличия гражданско-правовых отношений от трудовых

В судебной практике были выработаны критерии, которые позволяют ФНС осуществить переквалификацию отношений, сложившихся между сторонами. К примеру, договор подряда с самозанятым может превратиться в трудовой договор с работником. Поэтому предпринимателю, который заключает гражданско-правовой договор с самозанятым, важно учитывать критерии, описанные ниже.

Так, о наличии трудовых отношений с самозанятым могут свидетельствовать:

• Закрепление в договоре трудовой функции (выполнение работником лично работ определенного рода, а не разового задания заказчика).
• Отсутствие конкретного объема работ (значение для сторон имеет сам процесс труда, а не достигнутый результат).
• Установление ежемесячного вознаграждения самозанятого в определенной сумме.
• Неизменность в течение календарного года размера вознаграждения;
• Договоры носят не разовый, а систематический характер и заключаются на год или до окончания календарного года.
• Использование самозанятым при выполнении работ материалов, инструментов, оборудования и территории предпринимателя.  
• Условием заключения договора являлось наличие у гражданина статуса самозанятого, однако после прекращения получения денежных средств от предпринимателя, гражданин снимался с учета.

Указанные признаки характеризуют самозанятого как лицо, фактически лишенное предпринимательской самостоятельности в ведении своей деятельности. 

При этом суды, оценивая договоры с самозанятыми, не ограничиваются исключительно вышеуказанными критериями. Предпринимателям необходимо учитывать, что любые сомнения толкуются в пользу наличия трудовых отношений, а требования о переквалификации гражданско-правовых договоров в трудовые могут быть заявлены не только налоговыми органами, но и самозанятыми. Дополнительно судами могут быть оценены следующие факторы: 

• Выполнение работы предполагает включение самозанятого в производственную деятельность организации. 
• Наличие дополнительных гарантий для самозанятого, установленных трудовым законодательством (например, корпоративный ДМС).
• Наличие необходимости в постоянном присутствии самозанятого на территории предприятия.
• Договор предусматривает подчинение работника внутреннему трудовому распорядку; присутствует устойчивый и стабильный характер отношений. 

Если между сторонами заключен гражданско-правовой договор, однако в ходе судебного разбирательства установлено, что этим договором фактически регулируются трудовые отношения, к отношениям с самозанятым будут применены положения трудового законодательства.

На что обращают внимание налоговые органы? 

Доказательствами подмены трудовых отношений могут служить:

• Оформленный на самозанятого пропуск на территорию предпринимателя. 
• Журнал регистрации прихода-ухода сотрудников на работу.
• Документы о возложении на самозанятого обязанностей по обеспечению пожарной безопасности.
• Договор о полной материальной ответственности самозанятого.
• Сведения о систематическом перечислении денежных средств на банковскую карту самозанятого, ведомости выдачи денежных средств.
• Заполняемые или подписываемые самозанятым товарные накладные, счета-фактуры, путевые листы, заявки на перевозку груза.
• Направление самозанятого на медицинский осмотр, акт медицинского осмотра.
• Свидетельские показания.

В целом, данный перечень не является исчерпывающим, суд вправе принимать любые средства доказывания, предусмотренные процессуальным законодательством.

Как правильно оформить договор с самозанятым? 

Перед заключением договора лучше запросить у самозанятого справку из приложения «Мой налог» о постановке на учет для подтверждения статуса. Для минимизации рисков переквалификации гражданско-правового договора с самозанятым в трудовые отношения рекомендуем не заключать договор на длительный срок, целесообразнее заключать разовые сделки или краткосрочные договоры. Оплату по договору лучше ставить под условие, в зависимости от объема выполненных задач.

Более того, выплата самозанятому по договору не признается объектом обложения страховыми взносами, если у компании есть чек от самозанятого. Поэтому желательно включить в договор условия, закрепляющие обязанность самозанятого сформировать чек через мобильное приложение «Мой налог» и передать его контрагенту. Чек может быть передан в электронной форме или на бумажном носителе. В договоре также целесообразно закрепить обязанность самозанятого незамедлительно уведомить о снятии с учета и изменении своего статуса налогоплательщика. 

Не будет лишним включить в текст договора наименование и основания заключения договора, которые однозначно указывали бы, что заключается именно гражданско-правовой, а не трудовой договор. Дополнительно можно указать, что контрагент не является и не являлся менее двух лет назад работодателем самозанятого. 

Вывод

Использование договоров гражданско-правового характера с самозанятыми — эффективный механизм привлечения внешних специалистов для решения задач бизнеса. Вместе с тем применение данного инструмента требует от предпринимателя повышенного внимания. К числу ключевых мер, сводящих к минимуму юридические и налоговые риски, относятся однозначное определение предмета договора и документальное подтверждение специального налогового статуса контрагента. Соблюдение указанных условий формирует правовую основу для взаимовыгодного сотрудничества.