Как применяется амнистия на дробление бизнеса

Налоговая амнистия дробления бизнеса — это инструмент, благодаря которому юридические лица и индивидуальные предприниматели могут освободиться от обязанности по уплате налогов, пеней и штрафа, начисленных в результате проведенной налоговой проверки за 2022-2024 года по фактам выявленных признаков незаконного дробления бизнеса. 

Последствия дробления бизнеса

Последствия выявления незаконного «дробления» для предпринимателя — это в первую очередь многомиллионные налоговые доначисления, штраф в размере 40% от недоимки согласно ст. 122 НК РФ, а также пени в порядке ст. 75 НК РФ. 

Кроме того, в случаях, когда налогоплательщик не в состоянии оплатить доначисления, распространены случаи привлечения собственников бизнеса и должностных лиц к субсидиарной ответственности, а также к уголовной ответственности в рамках ст. 199 УК РФ.

Введение налоговой амнистии позволит бизнесу без дополнительных издержек, в том числе судебных расходов, привести свою финансово-хозяйственную деятельность в соответствие с законодательством РФ и исполнить свои действительные налоговые обязательства.

Условия амнистии

Налоговая амнистия распространяется на Решения по налоговым проверкам за 2022- 2024 гг. вынесенные после 12.07.2024 в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, по правонарушениям связанным с фактом дробления бизнеса.

Подтверждением применения амнистии является Приостановление вступления в силу Решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налоговых правонарушений. 

Решения по результатам налоговых проверок за 2022 — 2024 годы, не вступившие в силу до 12.07.2024, приостанавливаются автоматически, без направления в адрес налогоплательщика каких-либо уведомлений.

Для исполнения амнистирования, привлекаемый налогоплательщик должен выполнить одно из нижеперечисленных условий:

• добровольно отказаться от дробления;
• изменить структуру бизнеса с отказом от дробления;
• начать процесс ликвидации организации.

Законом № 176-ФЗ не предусмотрена обязанность представления в налоговый орган специального сообщения. При этом налогоплательщики не ограничены в праве информирования налоговых органов о добровольном отказе от дробления бизнеса.

Так как налоговая амнистия подразумевает перерасчет действительных налоговых обязательств, в том числе подачу уточненных налоговых деклараций, то при проведении камеральных налоговых проверок уточненных деклараций, налоговые органы вправе истребовать в соответствии со статьей 93 Кодекса информацию и документы для подтверждения истинности отраженных сведений в рамках амнистирования. Частью 11 статьи 6 Закона № 176-ФЗ список таких документов оставлен открытым.

Как подготовиться к амнистии, рекомендации для собственников и должностных лиц

Введение налоговой амнистии вызвало обсуждение среди специалистов в сфере корпоративного налогообложения и бизнес-сообщества.

Однако, необходимо учитывать, что механизм амнистирования налогоплательщика не является мерой наказания или инструментом привлечения к ответственности. Федеральная налоговая служба отмечает, что наиболее приемлемым и оптимальным путем проведения налоговой амнистии является добровольный отказ налогоплательщика от дробления, что позволит сэкономить трудовые и финансовые затраты не только контролирующего органа, но и налогоплательщика, в частности.

Добровольный отказ от дробления бизнеса — это легализация структуры бизнеса и самостоятельная доплата выгодоприобретателем действительных налоговых обязательств с соответствующей подачей уточненный налоговых деклараций.

Легализация структуры бизнеса может осуществляться, в частности, путем:

• Перехода формально самостоятельных участников дробления бизнеса на общую систему налогообложения;
• Фактического перевода деятельности всей группы участников на одно из лиц группы на общей системе налогообложения;
• Объединения формально самостоятельных юридических лиц в одно юридическое лицо с созданием обособленных подразделений;
• Полного отчуждения долей (акций) юридических лиц, входящих в группу лиц, иным независимым лицам. При этом группа лиц перестает вести деятельность как единый хозяйствующий субъект.

Для определения потенциальных рисков привлечения к ответственности за незаконное дробление, предпринимателям в первую очередь стоит обратиться к основополагающему документу- Письмо ФНС России от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@ описывающий основные 17 признаков незаконного дробления бизнеса.

Немаловажной процедурой в рамках принятия решения об амнистировании является предварительное проведение исследования предприятия и/или группы компаний в разрезе структуры их хозяйственной деятельности в соотношении с законодательством РФ.

Обращаем внимание, что если привлекаемый к налоговой ответственности налогоплательщик-выгодоприобретатель, после амнистирования продолжил вести деятельность с использованием схем дробления, но уже с новыми участниками схемы или иными инструментами, то на данного выгодоприобретателя возлагается обязанность по уплате налогов, пеней и штрафа отраженных в ранее вынесенном Решении по результатам проведения налоговой проверки за налоговые периоды 2022 — 2024 годов (ч. 13 ст. 6 Закона № 176-ФЗ). Также, данное обстоятельство будет фиксироваться в Актах ВНП, связанных с дроблением бизнеса за налоговые периоды 2025 или 2026 годов.