Как проверить качество финансовой отчетности

В таком случае полезно провести независимый аудит. Расскажу, как его проводить и на что смотреть при проверке.

Определимся: в чем разница аудита бухгалтерской и управленческой отчетности

Аудит бухгалтерской отчетности по РСБУ или МСФО — это регламентированная процедура, которая проводится в соответствии с законодательством об аудиторской деятельности. Такой аудит обязаны проходить компании, чья выручка за предшествующий год превысила 800 млн ₽, либо сумма активов составила больше 400 млн ₽. Аудиторское заключение по результатам проверки — это официальный документ, форма, содержание и порядок представления которого устанавливаются стандартами аудиторской деятельности.

Аудит управленческой финансовой отчетности проводится по инициативе собственника и под конкретный запрос (техзадание). Данные о таком аудите не подлежат обязательной публикации. Формальных стандартов у проверки нет.

Аудит управленческой отчетности нужен собственнику, чтобы проверить качество управленческого учета и работы финансовой службы в компании, выявить риски, найти ошибки и возможные манипуляции с данными и показателями.

Что проверять при аудите управленческой отчетности

Хорошая система управленческого учета отражает реальные бизнес-процессы компании и, конечно, показывает корректные, точные цифры, на которые можно опираться. Иначе она бесполезна.

Поэтому при аудите управленческой отчетности проверяется:

1) достоверны ли данные в отчетах;

2) целесообразны ли способы ведения управленческого учета, выбранные компанией;

3) могут ли данные, которые отражены в отчете, использоваться для принятия управленческих решений;

4) достаточно ли информации, представленной в отчете, для принятия управленческих решений.

Особенности аудита управленческой отчетности

Поскольку аудит управленки — это не регламентированная процедура и прописанных государством стандартов у нее нет, качество проверки будет зависеть от экспертности аудитора и ясности техзадания.

Что нужно обязательно для успешной проверки с применимыми результатами:

1) Компания в лице собственника / руководителя и аудитор должны одинаково понимать цель проверки.

2) Нужно уточнить период, за который будет проверяться отчетность. В зависимости от целей период аудита может быть разный.

3) Нужно определить периметр проверяемых компаний группы.

4) Нужно предоставить текущие формы отчетности и действующие правила формирования управленческой отчетности.

5) Важно определить, откуда берем исходные данные для проверки корректности итоговых отчетов. Источники данных могут быть разными: налоговые декларации, база 1С, рабочие таблицы в Excel и Google, устные данные — например, информация о дивидендах. У аудитора должен быть доступ базам.

6) Нужно определить ответственных в компании за основные источники информации для управленческого учета.

7) Важно договориться о формате предоставления результатов аудита. Например, это может быть письменная информация с описанием выявленных нарушений или уже скорректированная управленческая отчетность.

Нюансы аудита управленческого учета

• Поскольку базово отчетность нужно проверить на достоверность, аудит будет сопровождаться контрольными процедурами: инвентаризацией всех активов, сверками с контрагентами и налоговой, проверкой банковских выписок. Аудиторы посмотрят, правильно ли проводится закрытие месяца и нет ли «зависших» остатков, авансов и неучтенных расходов. А также проверят на банальные арифметические ошибки в формулах и ошибки занесения данных, связанные с человеческим фактором.
• Чтобы оценить грамотность системы управленческого учета будут проверены текущие формы отчетности, их состав и методология сбора.

Поскольку аудит управленки должен ответить на вопрос, позволяют ли те правила формирования отчетности, которые приняты в компании, принимать правильные управленческие решения, важно обратить внимание на два ключевых момента:

1. Соответствие доходов и расходов во времени. Если это розничная компания и у нее используется кассовый метод признания выручки, искажение будет небольшое, потому что отсрочек такая компания чаще всего не дает. А вот если это строительная компания, и у нее используется кассовый метод, значит, искажение будет существенно, потому что доходы и расходы во времени существенно разорваны.

2. Принцип начисления. Чаще всего корректно все доходы и расходы в отчетности признавать по методу начисления: то есть не когда компания заплатила или получила деньги, а когда фактически была совершена операция (на дату по документам) — передача сырья, оказание услуги, отгрузка и так далее.

• Также важно проверить, корректно ли отражаются внутригрупповые обороты.
• На этапе проверки действующих форм отчетности может потребоваться пересобрать Отчет о доходах и расходах (P&L) и Управленческий баланс. Первый должен показывать достоверный финансовый результат — прибыль и рентабельность. Второй — актуальный статус по активам и обязательствам компании, величину собственного и заемного капитала в бизнесе — то, что является индикаторами финансовой безопасности и устойчивости компании.

Результат аудита управленческой отчетности

По итогу проверки собственник должен получить ответ на вопрос: можно ли полагаться на информацию из моих финансовых отчетов, является ли она полной, достоверной и своевременной.

А также получить компетентное заключение, что и как стоит изменить в системе сбора управленческой отчетности и как сделать отчеты более понятными и «дружелюбными», если на это есть запрос.