Система внутреннего контроля: превращаем риски в возможности для роста

Система внутреннего контроля (СВК) — это не бюрократическая формальность, а жизненно важный инструмент для сохранения и развития бизнеса. Правильно выстроенная СВК работает как «иммунная система» компании: она предотвращает мошенничество и ошибки, обеспечивает достоверность управленческой и финансовой информации, помогает соблюдать законы и повышает эффективность процессов. Для собственника это означает защищенные активы и прозрачность бизнеса, для заинтересованных пользователей — уверенность в цифрах отчетности, для всей организации — устойчивое развитие даже в кризисных условиях. Недаром законодатель обязал все компании внедрить систему внутреннего контроля — практика показывает, что компании без формализованной СВК теряют деньги и упускают возможности роста. Ведь если нет прописанных правил, положений, процедур и зафиксированных результатов контроля, то система контроля работать не будет.

Официальной статистики о числе компаний, применяющих систему внутреннего контроля, не существует. Однако, по моим наблюдениям, уровень зрелости СВК напрямую зависит от масштаба бизнеса. Крупные предприятия значительно чаще внедряют формализованные системы внутреннего контроля, соответствующие международным стандартам, таким как COSO «ERM». Особенно это касается компаний, планирующих выход на внешний рынок заимствований.

Малые и средние предприятия, как правило, ограничиваются неформальными или частично формализованными процедурами контроля — и в ряде случаев это работает достаточно эффективно. Однако зрелость системы внутреннего контроля всегда коррелирует с уровнем управляемости и масштабом бизнеса.

Предпринимателям, ориентированным на устойчивый рост, следует осознанно развивать СВК — от обеспечения достоверности управленческой и финансовой отчетности до повышения эффективности бизнес-процессов. Внедрение контрольных процедур — не формальность, а инструмент управления рисками, которые могут препятствовать достижению стратегических целей.

Ниже мы рассмотрим ключевые направления, в которых система внутреннего контроля приносит пользу, и реальные кейсы, иллюстрирующие, как СВК решает реальные бизнес-проблемы.

Защита от мошенничества и потерь

Главная боль для многих собственников — внутренние хищения и злоупотребления, особенно когда бизнес быстро набирает обороты.  Без надлежащего контроля даже самые честные сотрудники могут поддаться соблазну, а недобросовестные — использовать бреши в процессах. Например, главный бухгалтер компании не только готовил отчетность, но и единолично проводил крупные платежи, имел доступ к банковским счетам и даже держал у себя печать директора. Чем это закончилось? Вариантов множество: от заключения сделок в личных интересах до полного вывода денег со счетов компании.

В этом кейсе нарушены базовые основы контрольных процедур: отсутствие разделения обязанностей позволило одному человеку сконцентрировать слишком много власти — классический риск для малого и среднего бизнеса. Эффективная система внутреннего контроля предотвращает такие ситуации. Принцип разделения несовместимых функций — один из основных видов контрольных процедур в СВК: учет операций, доступ к активам и контрольные процедуры должны быть распределены между разными специалистами.

В приведенном случае внедрение простых контрольных процедур — разделение функций, двухфакторное одобрение платежей, анализ план-факт, регулярные сверки, экспресс-аудит, — могло бы помочь вовремя выявить неладное или вовсе не допустить хищения.

Статистика подтверждает актуальность проблемы. По данным опросов, около 70% российских предпринимателей сталкивались со случаями присвоения активов или махинациями со стороны сотрудников, но мы понимаем, что в реальности эти цифры намного больше. Мошенничество бывает разным — от подлога документов и откатов при закупках до банального воровства товаров со склада. СВК выступает щитом от внутренних угроз: система контрольных мероприятий (инвентаризации, сверки, двойное утверждение транзакций, ограничение доступа) существенно снижает вероятность того, что злоупотребление останется незамеченным. 

Так, крупная торговая компания выявила, что менеджеры по закупкам заключали сделки с «дружественными» поставщиками по завышенным ценам, получая откаты. После расследования фирма пересмотрела систему внутреннего контроля: ввела тендерные комитеты и прозрачные процедуры выбора поставщиков. Результат — закупочные цены снизились, а инциденты прекратились. Этот пример демонстрирует, что СВК не только раскрывает уже произошедшие факты хищений, но и создает обстановку неизбежности выявления нарушений, тем самым отпугивая потенциальных злоумышленников. Для собственника это прямая экономия средств и сохранение деловой репутации, а для финансовой службы — гарантия того, что цифры в отчетах не искажены скрытыми хищениями.

Достоверность данных и уверенные решения

Даже без злого умысла сотрудники могут допускать ошибки, которые дорого обходятся бизнесу. Если внутренняя отчетность формируется хаотично, руководство получает искаженную картину дел. Например, при ручном своде данных велик риск неточностей: кто-то забыл учесть расход, перепутал цифры или приукрасил показатели. 

Рассмотрим случай: собственник компании решил закупить большую партию товара, увидев в отчетах свободные 200 млн рублей. Однако отчеты оказались недостоверными — реально свободно было лишь 100 млн рублей, а остальное требовалось для оплаты предыдущих закупок и кредитов. Из-за этой ошибки возник многомиллионный кассовый разрыв, который пришлось закрывать авральным кредитом. Ситуация повторялась: собственник, полагаясь на искаженные данные, несколько раз выводил дивиденды в периоды, когда компания не могла себе этого позволить. В результате регулярных кассовых разрывов бизнес оказался на грани банкротства. Здесь мы видим, как недостоверные данные приводят к ошибочным решениям. Система внутреннего контроля решает эту проблему несколькими способами. Во-первых, она регламентирует процессы учета: при СВК данные собираются автоматически либо по четким инструкциям, что снижает человеческий фактор. Во-вторых, вводится регулярная проверка и сверка отчетности — контролеры или внутренние аудиторы (если этих позиций в компании еще нет, это должен делать главный бухгалтер и сам собственник), которые отслеживают ключевые показатели, выявляют аномалии, проверяют обоснованность цифр. В-третьих, СВК мотивирует персонал предоставлять правдивую информацию: когда есть контроль, «приукрашивание» отчетов теряет смысл.

Возвращаясь к кейсу, решение проблемы начиналось с наведения порядка в бухгалтерском и управленческом учете — с части системы внутреннего контроля, так как именно учет помогает отслеживать эффективность бизнеса. На практике половина проектов по внедрению СВК в российских компаниях сводится к налаживанию бухгалтерского и управленческого учета, потому что без качественной учетной функции собственник не видит реального состояния бизнеса, перспектив его развития, не понимает, сколько стоят его активы.  В упомянутой компании после внедрения новых правил учета и контроля данные о деньгах стали поступать оперативно и точно. Благодаря бюджетированию, прогнозированию доходов и расходов, а также контролю их исполнения, все платежи стали осуществляться на основе данных ДДС, что позволило избежать кассовых разрывов. Достоверная информация — это основа для уверенных управленческих решений. Слаженная связка СВК и качественного учета обеспечивает собственникам целостную и правдивую картину положения дел. А когда руководители принимают решения на базе проверенных данных, снижаются издержки и риски стратегических ошибок.

Соблюдение законодательных требований и снижение штрафов

Современный бизнес работает под наблюдением множества регуляторов — налоговых органов, таможни, Ростехнадзора, трудовой инспекции, банков и т.д. Нарушение тех или иных установленных государством правил грозит штрафами, блокировками счетов, приостановкой деятельности и другими неприятностями. Система внутреннего контроля помогает выстроить процессы в соответствии с законом и требованиями отрасли, тем самым защищая компанию от штрафов. Например, налоговые проверки часто выявляют ошибки в бухгалтерском учете или нестыковки в документах. Если в организации нет внутреннего контроля, такие ошибки всплывают слишком поздно. Кейс из практики: среднее производственное предприятие несколько лет занижало налог на прибыль из-за неверного расчета резервов — просто не проводился внутренний аудит, в ходе которого это бы выявилось. В итоге при проверке компании доначислили налог и пени на крупную сумму, директору выписали штраф за «грубое нарушение учета». Это могло быть предотвращено регулярной проверкой регистров и учетной политики в рамках СВК.

Повышение эффективности и ценности компании

Помимо защиты от негативных сценариев, система внутреннего контроля дает и позитивный экономический эффект. Когда процессы под контролем, бизнес работает как хорошо отлаженный механизм. СВК выявляет узкие места и потери: например, дублирование функций, лишние согласования, перерасход материалов. Устраняя эти недостатки, компания сокращает издержки и повышает маржинальность. Эксперты приводят оценку, что внедрение полноценной СВК снижает операционные издержки бизнеса в среднем на одну пятую — за счет наведения порядка, устранения утечек и оптимизации процессов. Яркий пример — практика ежедневного внутреннего аудита в крупной финансовой компании. Столкнувшись с волной новых рисков в кризисный период, служба внутреннего контроля выделила наиболее критичные процессы и настроила их автоматический аудит: специальная программа каждый день проверяет показатели, а люди разбирают отклонения. Это позволило быстрее адаптироваться к изменениям рынка и требованиям регулятора, избежать убытков и сохранить доверие клиентов. Суть в том, что СВК делает бизнес управляемым: руководство в любой момент видит, что происходит на основных участках, и может мгновенно реагировать на отклонения.

Еще один аспект — инвестиционная привлекательность. Для растущей компании наличие эффективной системы внутреннего контроля становится весомым плюсом в глазах инвесторов, банков и партнеров. Если бизнес планирует привлекать капитал или выходить на IPO, от него потребуют выстроенной системы контроля рисков, внутреннего аудита, прозрачной отчетности — фактически зрелой СВК. Практика показывает, что инвесторы гораздо охотнее вкладываются в компании, где налажены процессы управления и контроля, ведь это снижает их риски. Даже при продаже бизнеса или слиянии аудиторы и оценщики первым делом изучают надежность учета и внутренний контроль. Таким образом, СВК напрямую влияет на рыночную стоимость компании: повышает доверие, облегчает получение кредитов, снижает стоимость аудита (благодаря меньшим рискам и корректной документации). Финансовые директора замечают, что после улучшения внутреннего контроля у аудиторов возникает меньше вопросов, проверка проходит быстрее, а отчетность заверяется без оговорок. Все это формирует позитивную репутацию компании как современного и ответственного игрока рынка.

Эффективная система внутреннего контроля также способствует созданию культуры ответственности внутри компании. Сотрудники четко понимают свои обязанности, а контрольные механизмы не позволяют пускать работу на самотек. Это снижает число конфликтов, связанных с размытыми зонами ответственности, и повышает слаженность командной работы. Кроме того, уменьшается зависимость от «незаменимых» сотрудников — результат обеспечивает система, а не усилия отдельных людей. Особенно важно это при масштабировании бизнеса: только четко выстроенные правила и процедуры позволяют сохранить качество управления в период роста. Недаром СВК называют фундаментом корпоративного управления: без него даже самая сильная стратегия может провалиться на этапе реализации.

Встроенные в СВК контрольные процедуры — например, внутренний аудит, аудит налоговых рисков, проверки комплаенс-службы — позволяют выявлять проблемы задолго до прихода инспекторов. Более того, наличие эффективной СВК само по себе создает доверие у проверяющих. Регуляторы все чаще поощряют компании, которые проактивно контролируют свои риски. В России набирает обороты режим налогового мониторинга, при котором ФНС в реальном времени получает доступ к системе учета компании вместо традиционных проверок. Чтобы перейти на такой режим, бизнесу необходимо продемонстрировать безупречную систему внутреннего контроля — только тогда налоговая служба доверяет данным компании. Эксперты отмечают, что начать подготовку к налоговому мониторингу лучше именно с построения СВК. Аналогично, для соответствия стандартам аудита (например, МСФО) требуется, чтобы ключевые процессы были подкреплены внутренними контролями. В результате внедрения СВК компания экономит средства и снижает уровень стресса для руководства: уменьшается вероятность штрафов, судебных споров и экстренного реагирования на претензии регуляторов. Вместо постоянного «пожаротушения» бизнес функционирует в режиме устойчивого порядка: требования соблюдаются, отчетность достоверна, юридические риски сведены к минимуму. Если компания еще не доросла до полноценной системы контроля, начните с точечного контроля ключевых бизнес-процессов, где высок риск недостижения целей. Практичное решение — раз в год (или при смене ответственного лица) проводить экспресс-аудит: привлеченный консультант за 1 — 2 дня проверит методику расчета обязательств и исключит критические ошибки. Почему ежегодно? Потому что ошибки в типовых операциях, как правило, повторяются системно. А нетиповые операции анализируются отдельно — в зависимости от их масштаба. Это недорого, но эффективно: риск уже под контролем.

Важно понимать: сегодня система внутреннего контроля — не просто добровольная инициатива, а прямая обязанность руководства. Закон «О бухгалтерском учете» содержит норму, обязывающую все организации обеспечить внутренний контроль. Хотя детального регламента внедрения не существует, отсутствие СВК может расцениваться как управленческая халатность. Руководитель несет ответственность за организацию учета и контроля, и в судебной практике уже есть случаи, когда отсутствие системы контроля становилось основанием для увольнения директора или главного бухгалтера за ненадлежащее ведение дел. Гораздо разумнее заранее вложиться в построение СВК, чем затем устранять последствия нарушений. Тем более что эти вложения, как правило, многократно окупаются: предотвращенные убытки и штрафы значительно превышают затраты на внедрение системы.

На практике выстроить эффективную СВК бывает непросто — требуется опыт, время и независимый взгляд. Именно поэтому многие собственники и финансовые директора привлекают внешних экспертов. Профессиональные консультанты помогут выявить существующие риски, поделятся лучшими практиками контроля в вашей отрасли и настроят процедуры под конкретный бизнес. По оценкам, выгода от внедрения СВК зачастую исчисляется сотнями процентов: сумма предотвращенных потерь может в десятки и сотни раз превышать расходы на проект.