Что нужно знать об истребовании налоговой документов и информации

В рамках проведения выездных или камеральных налоговых проверок ИФНС может истребовать документы как у проверяемого лица — самого налогоплательщика (ст. 93 НК РФ), так и у его контрагентов или иных лиц, располагающих информацией (ч. 1 ст. 93.1 НК РФ).

Помимо этого, налоговый орган вправе истребовать документы и информацию относительно конкретной сделки у участников этой сделки или у иных лиц (ч. 2 ст. 93.1 НК РФ).

В статье мы расскажу, в каких случаях и в какие сроки нужно предоставить документы и информацию, а когда этого можно не делать.

Сроки предоставления документов

Если документы истребовали у самого налогоплательщика во время проведения налоговой проверки, их нужно предоставить в течение 10 рабочих дней.

Лицо, получившее требование о представлении документов или информации в соответствии с п. 1 ст. 93.1 НК РФ должно в течение 5 рабочих дней со дня получения исполнить его или сообщить, что не располагает такими документами и информацией. Документы и информацию по конкретной сделке (то есть по ч. 2 ст. 93.1 НК РФ) предоставляют в течение 10 рабочих дней.

Во время приостановления выездной проверки налоговый орган не может истребовать документы, а уже предоставленные подлинники возвращает, кроме тех, которые получил при выемке (п. 9 ст. 89 НК РФ). Однако те документы, которые налоговый орган успел истребовать до приостановления проверки (даже если вручил Требование одновременно с приостановлением), нужно предоставить. Об этом сказано в п. 26 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

Что делать, если не успеваешь предоставить документы по требованию ФНС

Если предоставить документы в установленный в требовании срок невозможно, руководитель организации может на следующий день после получения требования письменно сообщить в налоговый орган об этом, указать причину и срок, в который документы предоставит. Такое право предоставлено п. 3 ст. 93 НК РФ.

На основании этого ходатайства ИФНС сроки предоставления документов может продлить, решение об этом принимают в течение двух дней. Однако следует иметь ввиду, что это право, а не обязанность налогового органа, поэтому чтобы повысить шансы на такую отсрочку рекомендуем в ходатайстве указать, какие из списка истреубемых документов будут предоставлены вами в законно установленные сроки.

Помимо этого причина для отсрочки также должна быть весомая: например, объективно слишком большой объем запрошенных документов, нахождение сотрудников бухгалтерии в отпуске, необходимость в значительных средствах компании на копирование документов и другие.

Как передавать документы в налоговую

Руководитель организации передает заверенные копии документов лично инспектору либо отправляет сканированные копии по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (ст. 93 НК РФ). Посмотреть оригиналы документов инспектор может только в организации.

Когда можно не предоставлять документы

Согласно п. 5 ст. 93 НК РФ в налоговый орган можно не предоставлять документы и информацию, которую уже предоставляли ранее, но обязательно в течение 10 рабочих дней уведомить налоговый орган о реквизитах представленных ранее документов и органе, в который их направили.

Исключение — если документы передали в налоговый орган в виде подлинников и потом вернули обратно или если предоставленные документы были утрачены вследствие обстоятельств непреодолимой силы.

Ответственность за непредставление документов

Непредставление документов налоговой инспекции — это налоговое правонарушение, которое могут квалифицировать двумя способами:

1) Если документы не предоставили в срок, но действия организации не содержат признаков иных налоговых правонарушений, то это «непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля», за которое грозит штраф 200 рублей по ст. 126 НК РФ за каждый не представленный вовремя документ.

2) Непредставление налоговому органу истребованной информации, в том числе о конкретной сделке, ИФНС расценивает как неправомерное несообщение сведений налоговому органу, за которое предусмотрен штраф в размере 5 тыс. ₽ по ст.129.1 НК РФ.

Таким образом, Налоговый кодекс РФ разграничивает ответственность налогоплательщика за непредставление в установленные сроки документов по требованию налогового органа и непредоставление в установленные сроки информации по требованию.

В том случае, когда речь идет о конкретной сделке, то требование ИФНС может содержать как перечень необходимых документов, так и информацию, которую налоговый орган хочет от вас получить.

Согласно п. 6 ст. 93.1 НК РФ отказ от предоставления документов по требованию налогового органа или непредоставление в установленный срок является налоговым правонарушением, ответственность за которое предусмотрена пунктом 2 статьи 126 Кодекса.

Непредставление информации по требованию налогового органа относительно конкретной сделки в установленный срок также является налоговым правонарушением, ответственность за которое установлена пунктом 1 статьи 129.1 Кодекса.

Минфин РФ в своем Письме от 01.06.2022 года №03-02-07/51429, опираясь на судебную практику, разъяснил: поскольку п. 5 ст. 114 Кодекса предусмотрено, что при совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой, то непредставление ответа на требование налогового органа о представлении документов и информации, направленное вне рамок налоговых проверок (пункт 2 статьи 93.1 Кодекса), влечет ответственность, предусмотренную и п. 2 ст. 126 НК РФ (то есть 200 рублей за каждый непредставленный документ) и п. 1 статьи 129.1 НК РФ (5000 рублей).