АУСН: меньше отчетов и нет взносов на страхование

АУСН — это экспериментальный режим налогообложения, который проводится с 1 июля 2022 г. по 31 декабря 2027 г. в отдельных субъектах Российской Федерации. Но интерес к нему возник именно сейчас, т.е. на пороге глобальных изменений в НК РФ. Количество субъектов-участников расширяется (сейчас 67 регионов, с 01.01.2026 г. добавится Алтайский край и Рязанская область). С полным списком субъектов можно ознакомиться на сайте ФНС России Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) | ФНС России.

 Режим освобождает предпринимателей от ряда отчетов, уплаты страховых взносов и некоторых налогов.

Ставка налога АУСН с объектом «Доходы» — 8%, а у «Доходы минус расходы» — 20% и минимальный налог 3% от доходов.

Учет доходов и расходов по режиму АУСН проходит автоматически на основании данных банка, ККТ и информации, которые налогоплательщик внес в личный кабинет. Компании и ИП на АУСН не платят НДС.

 Кто и когда может перейти на АУСН

Перейти на АУСН могут компании и ИП, зарегистрированные в регионах, участвующих в эксперименте. При этом бизнес может вестись в любом регионе РФ, а не только в тех, где проводится эксперимент. Главное — быть зарегистрированным в этих регионах и отвечать требованиям.

•  Доход за год до 60 миллионов руб.
• Объем основных средств — не более 150 млн. руб.
• Не более 5 сотрудников в штате (в среднем за месяц), среди которых нет иностранцев-нерезидентов.
• Выплаты сотрудникам проходят через банк, а не наличными.
• Нет филиалов и обособленных подразделений.
• Счета компании открыты только в уполномоченных банках.
• Не планируют совмещать АУСН с другими налоговыми режимами.

Есть ограничения по сфере бизнеса: на режим АУСН, согласно статье 3 федерального закона № 17, не могут перейти банки, НКО, МФО, страховщики, ломбарды, негосударственные пенсионные и инвестиционные фонды, крестьянские фермерские хозяйства.

Список уполномоченных банков можно посмотреть на сайте Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) | ФНС России. Если у компании или ИП открыты счета в других банках, применять АУСН нельзя (п.29 ст. 3 федерального закона № 17).

Преимущества

Отчетность. ЮЛ и ИП на АУСН не нужно сдавать налоговые декларации, отчет 6-НДФЛ, расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам РСВ и отчет «Персонифицированные сведения о физических лицах». Статус налогового агента при этом сохраняется, но обязанность по исчислению НДФЛ можно передать банку. В Социальный фонд России необходимо подавать сведения по некоторым разделам отчета ЕФС-1.

Обязательные взносы. На режиме АУСН не требуется платить страховые взносы за сотрудников по единому тарифу, за исключением взносов на травматизм по фиксированному тарифу, независимо от количества сотрудников: в 2025 г. это 2 750 руб. в год, а в 2026 году — 2 970 руб.

ИП на АУСН не оплачивают фиксированные страховые взносы за себя, независимо от суммы дохода. При этом для ИП и их сотрудников сохраняется право на пенсию, если на АУСН есть доходы, а налоги уплачиваются.

Налоги. На АУСН не придется платить ряд налогов, но с некоторыми ограничениями.

ИП освобождены от уплаты:

• НДС, кроме импортного или агентского, согласно статье 161 НК.
• НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности, кроме доходов от дивидендов, выигрышей, по ипотечным ценным бумага
• Налога на имущество физлиц, которое используется для предпринимательской деятельности. Исключение — налог, рассчитанный по кадастровой стоимости. Налог платят на личную недвижимость и бизнес-недвижимость, если объект есть в региональном перечне административно-деловых и торговых центров.

ЮЛ освобождены от уплаты:

• НДС, кроме импортного или агентского;
• налога на прибыль, рассчитанного по стандартной ставке;
• налога на имущество организаций, кроме рассчитанного по кадастровой стоимости.

Как считается налог на АУСН

Налогоплательщики могут выбрать один из двух объектов налогообложения, но с повышенной ставкой:

• «Доходы» со ставкой 8%;
• «Доходы минус расходы» со ставкой 20% и минимальным налогом 3% от доходов.

Если налогоплательщик платит торговый сбор и выбрал объект «Доходы», ФНС по заявлению налогоплательщика уменьшит налог на сумму уплаченного сбора. 

На АУСН «Доходы минус расходы» торговый сбор включается в состав расходов и уменьшает налоговую базу.

Список расходов на АУСН не закрытый, но есть исключения — расходы, которые не учитываются при расчете налога (ст. 6 федерального закона № 17). Все расходы должны быть в безналичной форме. Наличные расходы необходимо провести через ККТ, чтобы они участвовали в расчете налога. Доходы и расходы признаются кассовым методом — по дате оплаты.

Бухгалтерия для АУСН

АУСН не освобождает ЮЛ от обязанности вести бухучет и сдавать бухгалтерскую отчетность. Вести налоговый учет доходов и расходов для расчета налога ИП и организациям необходимо в личном кабинете уполномоченного банка или в личном кабинете ФНС. Туда будут автоматически поступать данные с расчетного счета в банке и ККТ. Некоторые данные необходимо вносить самостоятельно (например, взаимозачеты или оплату долгов, которые возникли до перехода на новый режим).

Если обнаружите ошибки в информации, которую уже передали в налоговую, можно обратиться в банк за исправлением в пределах трех лет.

Налоговый период по АУСН — месяц:

• До 5-го числа следующего месяца налогоплательщик должен внести в личный кабинет АУСН на сайте ФНС доходы, которые не прошли через банк.
• В течение месяца банки передают в ИФНС информацию об операциям по счетам. До 7-го числа налогоплательщик может скорректировать эту информацию, тогда до 10-го числа банк передаст с ИФНС исправленные данные.
• До 15-го числа налоговый орган сообщает о сумме налога к уплате.
• До 25-го числа налог нужно уплатить, можно уполномочить свой банк автоматически перечислять налог.

Платежи в бюджет, в том числе налог на АУСН, нужно перечислять единым налоговым платежом. Деньги поступают на единый налоговый счет, а налоговая инспекция списывает нужные суммы на конкретные налоги, взносы и сборы.

Если ФНС не получит вовремя данные от банка, то оштрафует его на 20% от суммы налога, который не был уплачен из-за нарушения. Минимальная сумма — 200 рублей (согласно ст. 1 Федерального закона № 18).

Проверки

ЮЛ и ИП на АУСН освобождены от выездных проверок, за исключением камеральных проверок сроком 3 месяца (проходят раз в год — с 1 февраля года, следующего за отчетным). Пока камеральная проверка не завершится, учредитель ЮЛ не сможет ликвидировать ООО, запрета на закрытие ИП в законе нет.

Как перейти на АУСН

При условии, что налогоплательщик зарегистрирован в субъектах, участвующих  в эксперименте, он должен направить уведомление в ФНС. Вновь зарегистрированные ЮЛ и ИП имеют право направить уведомление о переходе на АУСН в течение 30 дней после регистрации.

Действующие ЮЛ и ИП на УСН или НПД (самозанятые) могут перейти на АУСН с 1-го числа любого месяца. С ОСНО перейти на АУСН можно только со следующего года: по закону заявку на переход нужно отправить до 31 декабря года, предшествующего году перехода на АУСН.

Уведомление отправляется только через личный кабинет налогоплательщика или через обслуживающий банк.

После перехода на АУСН изменить налоговый режим и объект налогообложения нельзя в течение года. Но если ЮЛ или ИП нарушит условия применения АУСН, они принудительно будут переведены на другой режим с начала месяца, в котором допущено несоответствие требованиям.

Отличие АУСН от УСН:

1. Количество сотрудников

• УСН: допускается менее 130 человек.
• АУСН: не более 5 человек (включительно).

2. Допустимый доход

• УСН:
  • 450 миллионов рублей (в 2025 г.);
  • 490,5 миллиона рублей (в 2025 г.).
• АУСН: не более 60 миллионов рублей.

3. Лимит для возникновения обязанности по уплате НДС

• УСН:
  • 60 миллионов рублей (в 2025 году);
  • с 2026 года — 20 млн рублей;
  • с 2027 года — 15 млн рублей;
  • с 2028 года — 10 млн рублей (согласно законопроекту Минфина № 1026190−8, который пока не принят).
• АУСН: обязанность по уплате НДС отсутствует.

4. Остаточная стоимость основных средств

• УСН: не более 200 миллионов руб.
• АУСН: не более 150 миллионов руб.

5. Налоговая ставка

• УСН:
  • 6 % при объекте «Доходы»;
  • 15 % при объекте «Доходы минус расходы» (но не менее 1 % от доходов).
• АУСН:
  • 8 % при объекте «Доходы»;
  • 20 % при объекте «Доходы минус расходы» (но не менее 3 % от доходов).

6. Налоговый период

• УСН: календарный год.
• АУСН: один месяц.

7. Отчетность

• УСН: подача ежегодной декларации.
• АУСН: отчетность не требуется (за исключением формы ЕФС‑1 в СФР).

На наш взгляд, АУСН не всегда выгоднее обычной УСН!

Чтобы выбрать между АУСН и УСН, нужно рассчитать платежи в бюджет за один период по обоим режимам. Результат сравнения будет зависеть от того, какой доход, имеются ли сотрудники в штате и какая у них зарплата, есть ли в регионе льготные ставки для УСН.

Выбор зависит не только от того, сколько налогов и взносов придется платить на каждом режиме.

 Сравнение НПД и АУСН:

1. Количество сотрудников

• НПД: запрещено нанимать работников по трудовым договорам.
• АУСН: допускается не более 5 сотрудников (включительно).

2. Лимит по доходам

• НПД: максимальный доход — до 2,4 млн руб. в год.
• АУСН: максимальный доход — не более 60 млн руб. в год.

3. Налоговые ставки

• НПД:
  • 4 % при получении доходов от физических лиц;
  • 6 % при получении доходов от юридических лиц и ИП.
• АУСН:
  • 8 % при объекте налогообложения «Доходы»;
  • 20 % при объекте «Доходы минус расходы» (но не менее 3 % от доходов).

4. Пенсионные коэффициенты и трудовой стаж для ИП

• НПД: пенсионные коэффициенты и страховой стаж не начисляются автоматически. Чтобы получить стаж и баллы, ИП должен добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию и уплачивать взносы в СФР.
• АУСН: пенсионные коэффициенты и стаж начисляются автоматически при условии наличия дохода и уплаты налога в рамках режима АУСН (без дополнительных взносов).

Как перейти с АУСН на УСН

Если у налогоплательщика потеряно право применения АУСН, перейти на УСН можно с даты утраты права на АУСН, то есть с начала месяца.

Для этого нужно:

1.   До 15-го числа месяца, следующего после месяца, в котором возникла утрата право применения АУСН, отправить в ФНС уведомление.

2.   Одновременно с этим отправить уведомление о переходе на УСН.

Все это делается также через личный кабинет на сайте ФНС или банк.

Если несоответствие условиям применения АУСН обнаружила ФНС и направила налогоплательщику уведомление об этом, перейти на УСН можно в течение 30 дней после получения такого уведомления.

Если не перейти на УСН, после утраты права на АУСН ЮЛ или ИП будут числиться на ОСНО.

Чтобы перейти с АУСН на УСН с 2026 года, отправьте уведомление до 31 декабря 2025 г.