ФНС это точно проверит: агентские договоры с бывшими сотрудниками

Если бывший сотрудник организации стал индивидуальным предпринимателем и заключил с компанией договор, ФНС при выездной проверке обязательно исследует эти взаимоотношения. Разберем пример из судебной практики.

Суть дела

Общество заключило договоры с тремя ИП, которые раньше являлись его сотрудниками. Предприниматели оказывали организации услуги по поиску покупателей и ремонту цифровой техники. ФНС при проверке исключила из расходов по налогу на прибыль акты по услугам этих ИП.

Аргументы суда

1) Предприниматели делали ту же работу, что и в штате. Были изъяты документы общества, которые подписывали данные лица как менеджеры по продажам.

2) Вознаграждение за работу многократно выросло. В штате менеджеры по продажам получали зарплату 20 тыс. ₽ в месяц, то есть 240 тыс. ₽ в год. А после получения статуса ИП их ежегодное вознаграждение стало от 5 до 39 млн ₽.

3) Предприниматели возвращали полученные деньги сотрудникам общества. ИП пояснили, что они таким образом выдавали займы, но не смогли подтвердить возврат займа.

4) Был создан формальный документооборот. Предприниматели уступили права требования долга общества его директору, но платежи ИП продолжали поступать. Директор в статусе ИП простил долги обществу и включил их сумму в состав внереализационных доходов для целей налогообложения. Но аргумент о том, что при исключении расходов на услуги ИП для целей налога на прибыль будет иметь место двойное налогообложение, суд отклонил, так как уступка долга была формальной.

5) Общество и предприниматели использовали один IP-адрес для взаимодействия с ФНС.

6) Договоры с предпринимателями заключили на следующий день после получения ими статуса ИП.

Решение по делу и судебная практика

По решению суда обществу доначислили налоги.

А вот в необходимости уменьшить доначисленный налог на прибыль на сумму уплаченного предпринимателями налога на УСН, суд согласился с обществом.

Это не первый прецедент, когда ФНС исключила из расходов по налогу на прибыль оплату услуги ИП и суд поддержал такое решение. В Москве общество также проиграло спор с налоговой, после того как заключило агентский договор со своим бывшим директором в статусе ИП. Суд указал на экономическую необоснованность переоформления длительных трудовых отношений с работником в гражданско-правовые.

Доначислили налоги и страховой компании, заключившей агентские договоры с бывшими сотрудниками и родственниками сотрудников. Суд указал на полную подконтрольность предпринимателей обществу. У них не было наемных сотрудников, офисов и других заказчиков, общество управляло и распоряжался расчетными счетами ИП.

На что ФНС обращает внимание в агентских договорах организации и ИП

Заключение агентских договоров с бывшими сотрудниками — риск для организаций. Такие отношения точно будут тщательно проверяться налоговой. На что обращают внимание проверяющие:

1) Предприниматели выполняют ту же работу, что делали в штате.

2) Вознаграждение ИП в разы больше их зарплаты в штате, и перевод отношений из трудовых в гражданско-правовые экономически не обоснован.

3) Агенты зависимы от единственного заказчика и контролируются им.

Оплату услуг таких ИП вычтут из расходов для исчисления налога на прибыль. Суды в этих случаях встают на сторону ФНС.