Изменения для УСН в 2025 году: аналитика для бизнеса

Если вы сейчас на УСН, вам стоит серьезно подготовиться к 2025 году и разобраться во всех нюансах. Законодательство вводит новые обязательства, которые затронут плательщиков упрощенной системы налогообложения (УСН). Изменения, о которых пойдет речь в статье, приняты и вступают в силу с 01 января 2025 года.

Например, даже те предприниматели, кто за год зарабатывает не более 60 миллионов рублей, будут обязаны выставлять счета-фактуры с пометкой «Без налога (НДС)» и вести книгу продаж. Подобные изменения могут коснуться, например, небольших предпринимателей, таких как уличные торговцы или арендаторы небольших помещений.

Также стоит отметить, что введение обязательства уплачивать НДС для тех, кто зарабатывает более 60 миллионов рублей в год, отразится на привычном порядке ведения бухгалтерского учета. Плательщики УСН используют кассовый метод учета доходов согласно п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ. Однако этот метод сложно совместить с порядком исчисления НДС. В результате предпринимателям придется вести два разных учета: один для УСН и другой для НДС.

В этой статье мы подробнее рассмотрим изменения для плательщиков УСН и расскажем, на что следует обратить внимание бизнесу.

Новые критерии для применения УСН в 2025 году

1. Налогоплательщик может перейти на упрощенную систему налогообложения (УСН), если за девять месяцев его доход не превысил 337,5 млн рублей (сейчас эта сумма составляет 149,51 млн рублей с учетом коэффициента-дефлятора).
   Тем, кто превысил лимиты доходов в 2024 году, разрешили вернуться к УСН с 1 января 2025 года при выполнении новых условий. Для этого общий доход за девять месяцев 2024 года не должен превышать 337,5 млн рублей. При этом учитываются доходы как по общей системе налогообложения, так и по упрощенной. В первоначальном варианте закона таких условий не было.
2. Лимит по УСН на доходы за год увеличен до 450 миллионов рублей. Сейчас лимит составляет 199,35 миллиона рублей при ставке 6% и 15% и 265,8 миллиона рублей при ставке 8% и 20%.
3. Увеличили среднюю численность работников до 130. На данный момент при ставке 6% и 15% максимальное количество работников составляет 100 человек;
4. Увеличение лимита по максимальной остаточной стоимости основных средств до 200 миллионов рублей. В настоящее время остаточная стоимость ограничена 150 миллионами рублей. 
5. В доходах не будут учитывать:
   положительные курсовые разницы, которые образуются при последующей продаже валюты и субсидии, признаваемые в порядке, установленном п. 4.1 ст. 271 НК РФ.

Отметим, что все величины, кроме численности работников подлежат ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, который устанавливается на каждый календарный год налогового периода. 

Также будут отменены повышенные ставки единого налога при УСН. Это означает, что останутся только базовые ставки налога — 6% и 15%, которые субъекты РФ смогут уменьшать до 1% и 5 % соответственно. 

Уплата НДС на УСН: что изменится с 2025 года?

С 2025 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, будут обязаны платить налог на добавленную стоимость (НДС).

Уже осенью плательщикам УСН необходимо будет спрогнозировать доход за 2024 год, исходя из объема доходов за 9 месяцев этого года. Это поможет выработать тактику для перестроения учета организации.

Категории плательщиков НДС на УСН: 

1. Доход до 60 млн. рублей в год — предприниматели на УСН освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС. Уведомление об освобождении от уплаты НДС подавать не потребуется. Однако, если доходы с начала года превысят 60 млн. рублей организации на УСН потеряют право на освобождение от НДС. Они будут обязаны платить налог с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло указанное превышение. Также в любое время можно стать плательщиком НДС по собственной инициативе. Автоматически освобождаются от уплаты НДС вновь созданные организации и ИП, применяющие УСН. Как уже было указано в самом начале этой статьи, что таким предпринимателям придется выставлять счета-фактуры с пометкой «Без налога (НДС)», вести книгу продаж.  Декларацию по НДС при этом они не сдают.
2. Доход от 60 до 250 млн. рублей в год — организации получат право платить НДС по пониженной ставке — 5 % либо по общей ставке — 20%. При применении пониженной ставки НДС в 5% налогоплательщик не сможет принимать к вычету входящий НДС от поставщиков;
3. Доход от 250 до 450 млн. рублей в год — плательщики смогут выбрать общую 20% или пониженную 7% ставку НДС. В случае применения пониженной ставки по НДС налогоплательщик также будет лишен права применять вычеты по НДС.

На что обратить внимание компаниям на УСН с НДС

1. Выгодность ставки НДС. Если доля вычетов составляет более 71,4%, выгоднее применять стандартную ставку 20%, а не пониженную 5%. Аналогично, ставка НДС 20% предпочтительнее ставки 7%, если доля вычетов превышает 60,75%.
2.  Изменение условий договоров. Если в цену договора не включен НДС, ФНС может доначислить НДС расчетным методом. В этой связи бизнесу следует пересмотреть условия договоров с контрагентами.
3. Электронный документооборот. Поскольку с 2025 года многие ранее не платившие НДС хозяйствующие субъекты начнут его исчислять, имеет смысл заранее подключить ЭДО для быстрого обмена с контрагентами счетами-фактурами и первичной документацией.
4. Найм главного бухгалтера. Если ранее вы самостоятельно вели бухгалтерский учет, то с 2025 года возможно стоит подумать о найме главного бухгалтера и делегировать обязанности по ведению учета, так как исчисление и учет НДС требуют более глубоких познаний.
5. Аккуратное ведение документации. Нужно обеспечить максимальный порядок в документации. Будет необходимо выставлять счета-фактуры, вести книги продаж, отчитываться по НДС.
6. Перенастройка кассовых аппаратов. Потребуется перенастроить программы в кассовых аппаратах таким образом, чтобы чеки пробивались с учетом НДС.
7. Настройка программных продуктов. Возможно, что придется внести изменения в уже отлаженные автоматические процессы, это потребует затрат и времени. 
8. Повышение цен. Возможно, имеет смысл повысить цены на товары, работы, услуги на 5-7%, чтобы нивелировать невозможность применения вычетов НДС, пересмотреть себестоимость продукции.

Для успешной адаптации к новым условиям, российскому бизнесу уже сейчас необходимо изучить изменения, оценить их потенциальное влияние на свою деятельность и разработать эффективные стратегии управления налоговыми рисками.

Своевременная подготовка поможет компаниям минимизировать негативные последствия и максимально использовать новые возможности.