Патентная система налогообложения в 2026 году: кому ждать перемен

В 2026 году патентная система налогообложения (ПСН) претерпит изменения, которые связаны с резким снижением лимитов доходов и введением контроля за совокупной выручкой при совмещении с УСН. Основательница CAF Group Наталья Халаманова рассказывает, какие виды бизнеса окажутся под ударом, как заранее оценить риски перехода и почему аутсорсинг станет важен для бывших «патентщиков».

По данным Федеральной налоговой службы (ФНС), изменения в Налоговом кодексе РФ полностью перестраивают условия работы для индивидуальных предпринимателей, работающих на патенте. Главное новшество — это последовательное ужесточение лимитов дохода, что требует реакции со стороны бизнеса.

Ужесточение лимитов ПСН

С 2026 года право остаться на ПСН напрямую зависит от размера выручки, полученной в предыдущем году. Эти лимиты будут снижаться поэтапно:

• 2026 год: лимит дохода для получения патента составит 20 млн рублей (проверяется доход за 2025 год).
• 2027 год: лимит снизится до 15 млн рублей.
• С 2028 года: лимит упадет до 10 млн рублей годового дохода.

Важно понимать, как считается доход, особенно если ИП продлевает патент в течение года. Налоговая будет учитывать доход по всем действующим патентам нарастающим итогом. Например, если предприниматель с патентом на 10 месяцев в 2026 году получил доход 15 млн рублей, а затем оформил новый патент на оставшиеся 2 месяца и получил еще 10 млн рублей, его общий доход за 2026 год составит 25 млн рублей. При превышении лимита 20 млн рублей в 2026 году, право на ПСН теряется не с 1 января следующего года, а с даты превышения лимита.

Новые правила совмещения ПСН и УСН

С 1 января 2026 года вводится ограничение для тех, кто совмещает патентную систему и упрощенную систему налогообложения (УСН). Если совокупный доход по всем видам деятельности (УСН + ПСН) превысит 10 млн рублей за расчетный период, предприниматель потеряет право применять ПСН.

Помимо лимита дохода, для сохранения патента необходимо строго соблюдать и другие условия:

• средняя численность наемных работников не должна превышать 15 человек по всем видам деятельности, на которые выдан патент.
• бизнес должен входить в перечень, утвержденный региональными законами согласно статье 346.43 НК РФ.
• для розничной торговли торговый зал не должен превышать 150 квадратных метров. Для общепита — зал обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров.

Ограничения для торговли и грузоперевозок

Особые перемены ждут те сектора, которые традиционно были популярны на ПСН. С 1 января 2026 года планируется, что патентная система налогообложения станет недоступной для розничной торговли через стационарную торговую сеть. Из режима исключаются магазины, павильоны, киоски и аптечные пункты. 

Под патент останется только нестационарная торговля: продажа с автолавок, лотков, палаток, на рынках или ярмарках. Также планируют сохранить возможность применения патента для розничной торговли в сельских и труднодоступных населенных пунктах

Кроме этого, ФНС ужесточает правила и делает патент недоступным для грузоперевозок. Это вынуждает предпринимателей заранее искать альтернативные режимы.

Выбор новой системы налогообложения

При потере права на ПСН предпринимателям придется выбирать новый режим. Основные альтернативы, которые станут выгодными для бывших «патентщиков»:

1. УСН «Доходы»: налог платится только с фактически полученной выручки. Этот вариант выгоден для бизнеса с низкой долей расходов.
2. УСН «Доходы минус расходы»: налог рассчитывается с разницы между доходами и документально подтвержденными расходами.
3. Автоматизированная УСН (АУСН): эта система может стать хорошей альтернативой для тех, чей доход превышает 20 млн рублей. Ставка налога составляет 8% с доходов или 20% с разницы между доходами и расходами.
4. Общая система налогообложения (ОСНО): этот режим не имеет ограничений по прибыли. Главный плюс ОСНО — возможность работать с крупными контрагентами за счет уплаты НДС. Однако он подразумевает значительно большую налоговую нагрузку и сложный учет.

Как подготовиться и оформить переход вовремя

Чтобы избежать штрафов и простоев в работе, предпринимателям, предпринимателям, совмещающим ПСН и УСН, рекомендую уже сейчас посчитать реальную совокупную выручку за 2025 год и вести строгий раздельный учет доходов и расходов.

Крайне важно оценить свою финансовую модель под новые лимиты (10, 15 или 20 млн рублей). Если прогнозируется превышение, следует заранее рассчитать, какой из режимов (УСН или ОСНО) окажется выгоднее. Переход на другой режим требует своевременного уведомления налогового органа.

Роль аутсорсинга в условиях перемен

Сложность законодательства и быстрое ужесточение правил создают риски для бизнеса, особенно для малого и среднего, которое привыкло к простоте ПСН.

Аутсорсинговая компания поможет разобраться в сложности законодательства, минимизировать риски и найти оптимальные решения для сохранения прибыли и стабильности. При переходе с ПСН на УСН или ОСНО требуется точный раздельный учет, а любая ошибка в расчете совокупного дохода может привести к потере права на льготный режим и начислению НДС. Профессиональные консультанты помогут выбрать самый выгодный режим, учитывая специфику конкретного бизнеса, и обеспечат своевременную подачу всех необходимых документов.

Вывод

Изменения в ПСН с 2026 года — это сдвиг, который выведет из тени тех, кто использовал патент для оптимизации крупной выручки. Успех в ближайшие годы будет зависеть от готовности предпринимателей к переходу на более сложные системы налогообложения и от качества ведения финансового учета.