Превышение по доходам на УСН: можно ли не платить НДС

Минфин выступил с предложением о снижении порога освобождения бизнеса от уплаты НДС с 60 млн до 10 млн. Полный НДС планируют увеличить с 20% до 22% с 1 января 2026 года. Что делать, если годовой доход компании превышает лимиты УСН, рассказывает Николай Сеничев, финансовый директор консалтингового «Бюро Тактика».

Признаки «дробления» бизнеса

Количество компаний с признаками «дробления» бизнеса растет год к году. В 2025 подобные претензии со стороны налоговых органов зафиксированы к 30% предприятий на УСН (421 826 из 1 453 248 компаний на «упрощенке»). НДС платят только 4% организаций на УСН — неудивительно, что проверки ужесточаются, и в будущем мы увидим еще большее количество выявлений.

При оценке компаний на предмет «дробления» бизнеса ФНС применяет не менее 20 критериев, среди которых: данные из базы ЗАГСа о родственных связях владельцев, общие контрагенты, юридические адреса, регионы, совпадение IP-адресов и другие.

Если налоговая доказала факт «дробления», собственника бизнеса ждет доначисление за прошлые периоды, пени и штрафы, а также субсидиарная и уголовная ответственность в случае крупного и особо крупного размера недоимки. Крупным размером считается уклонение от уплаты в течение 3 финансовых лет подряд суммы 2,7 млн рублей, особо крупным — 15 млн.

При этом с июля 2024 года действует амнистия для «дробленцев», которые готовы консолидировать бизнес и добровольно перейти на ОСНО, но пока этот механизм не так востребован — предприниматели относятся к нему настороженно и ждут заметных прецедентов.

3 легальных способа компенсировать НДС

Те предприятия, которые идут по нелегальному пути искусственного «дробления» бизнеса, обычно выбирают его в случае превышения по доходам с необходимостью уплаты НДС или перехода на другой налоговый режим.

Чтобы не заигрывать с законом и не усложнять взаимоотношения с контролирующими органами, необходимо понимать финансовые перспективы компании на год и предпринимать превентивные — легальные — шаги. 

«Внезапное» превышение доходов случается с бизнесом, когда не был прописан бюджет и предприятие действует без четкой финмодели. Бюджетные прогнозы (для более мелких компаний — планы) составляются в начале декабре на следующий год, в двух вариантах — консервативный и оптимистичный, — исходя из этих расчетов организация и определяет подходящую ей налоговую стратегию.

При текущих лимитах компания может посчитать, выйдет ли она за пределы 60 млн дохода в год (тогда автоматически начислится НДС 5% в следующем периоде), за пределы 250 млн (НДС станет 7%) или за пределы 450 млн — и тогда надо заранее подготовить переход с «упрощенки» на ОСНО. Если закон о снижении порога освобождения от уплаты НДС для УСН будет принят, в финмодели на 2026 год необходимо будет учитывать уже новый показатель.

Если по какой-то причине компания «вылетела» за верхний лимит УСН, она уплатит полный НДС (сейчас это 20%, но планируется повышение до 22% с 1 января 2026 года) в том же квартале, но не за весь год, и остальные налоги общего режима. Разница между 5 и 7% не так чувствительна, а вот разница между УСН и ОСНО очень ощутима для компании, и сейчас озвучиваются планы постепенного перевода мелкого и среднего бизнеса на общий режим. Пока это актуально для сферы торговли.

Важно помнить, что превышение по доходу — не нарушение, и само по себе оно не повлечет налоговую проверку. А вот «дробить» бизнес и создавать аффилированные ИП — решение не только незаконное, но и довольно бессмысленное. Лучше задуматься о легальных способах компенсировать издержки. Например:

Посмотреть, от кого вы получаете выручку. Если ваш контрагент — это компания на общем режиме налогообложения, то она может поставить себе к вычету те 5% НДС, которые платит ваша организация. В этом случае вы можете оформить договоренность и заложить эти 5% в стоимость своего продукта или услуги. Контрагенты на ОСНО компенсируют вам эти 5% налога, поскольку их предприятие заплатило бы полный НДС в любом случае.

Сегментировать бизнесы, если они действительно «про разное». Будучи ИП, предприниматель может одновременно заниматься, скажем, малой стройкой, торговать велосипедами на маркетплейсе и давать консультации по контекстной рекламе. Вспомним про такой тренд (и ситуационную необходимость) как «поливоркинг». Если бизнесы настолько не связаны друг с другом по функционалу, их можно разделить — и здесь не будет признаков «дробления».

Зашить % в цену. Если ваши контрагенты — физлица, потенциальный НДС имеет смысл заложить в стоимость товара или услуги. Допустим, не все 5%, а 2,5% — остальное оплатить самим. Это уже снизит налоговую нагрузку и при этом позволит вашему бизнесу выдерживать ценовую конкуренцию.