Наринэ Беглярова о чек–листе по мероприятиям налогового контроля

1. Требование о предоставлении пояснений, Форма по КНД 1165050

При выявлении ошибок или противоречий между информацией, имеющейся у налогового органа и сведениями, представленными налогоплательщиком, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

Возможно: на всех уровнях налогового контроля.

Основание: п. 3 ст. 88 НК РФ.

Санкции: взыскание штрафа в размере 5 000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).

2. Уведомление о вызове, Форма КНД 1165009 

Чаще всего вызывают для дачи пояснений. Инспекция направит уведомление, в котором она должна подробно описать цель, а также указать адрес и время встречи.

Возможно: вызвать могут по любым вопросам, которые связаны с уплатой налогов, сборов, взносов. Данное мероприятие проводится как вне рамок проверок, так и в рамках камеральной и выездной проверки, а также даже если нарушений не выявлено, но у инспектора появились какие-то сомнения.

Основание: пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ 

Санкции: предупреждение или штраф от 2000 руб. до 4000 руб. (ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ).

3. Истребование документов. Требование о представлении документов(информации). Форма по КНД 1165013.

а) Основание: ст. 93 НК РФ. 

Это требование о представлении документов в связи с камеральной проверкой декларации по налогам. Запрашиваются только документы за период, за который сдана декларация. Перечень ограничен ст. 88 НК РФ. Срок представления: 10 дней.

б) Основание 93.1 НК РФ. «Встречная проверка»

Налоговый орган в рамках контрольной работы может запрашивать любую информацию, имеющую ценность для налогового контроля в отношении контрагентов налогоплательщика или третьих лиц. Срок представления: 5 дней.

Санкции: штраф ст. 126 НК РФ, ст. 129 НК РФ- штраф 5000 руб., повторное правонарушение- штраф — 20000, ч.1. ст. 15.6 КоАП РФ.

в) основание: 93.2 НК РФ. Вне рамок проверки. 

Истребование документов вне рамок налоговой проверки, возможно при обоснованной необходимости и только в рамках конкретной сделки. Должностное лицо налогового органа вправе истребовать эти документы (информацию) у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами (информацией) об этой сделке.

Санкции: в случае отказа или непредставления документов в срок- ответственность по ст. 126 НК РФ, а также производится выемка документов в порядке, предусмотренном ст. 94 НК РФ. 

4. Осмотр. Постановление, Форма по КНД 1165048.

Для полноты проверки, должностное лицо вправе производить осмотр территорий, помещений проверяемого лица, документов и предметов.

Основание: ст. 92 НК РФ.

Возможно: камеральная налоговая проверка, выездная налоговая проверка, в рамках работы по выявлению недостоверных сведений в ЕГРЮЛ, проверка в рамках налогового мониторинга декларации по НДС и в случае, если существует решение о взыскании более 1 млн руб. и оно не исполнено в течение 10 дней.

Санкции: за незаконный отказ в доступе, а равно как и воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа– на основании пп.7 п.1 ст.31 НК РФ, ст. 19.7.6 КоАП РФ влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере 10 000 рублей. 

5. Допрос. Повестка о вызове на допрос свидетеля, Форма по КНД 1165207

В качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. Показания свидетеля заносятся в протокол.

Основание: ст. 90 НК РФ.

Возможно: выездная налоговая проверка, камеральная налоговая проверка, по поручению другого налогового органа.

Санкции: Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин-штраф 1000 руб. (ст. 128 НК РФ) Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний-3000 руб.

6. Экспертиза. Постановление, Форма по КНД 1165017. 

Экспертиза назначается, если для разъяснения возникающих вопросов требуются специальные познания в науке, искусстве, технике или ремесле. Эксперт дает заключение в письменной форме. 

Основание: ст. 95 НК РФ

Возможно: камеральная и выездная налоговые проверки.

Санкции: Статья 129 НК РФ. Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки-штраф 500 руб., дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода-штраф 5000 руб.

7. Инвентаризация. Распоряжение, регистрируется в специальном журнале.

Основные цели: выявление фактического наличия имущества и неучтенных объектов, подлежащих налогообложению; сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета; проверка полноты отражения в учете обязательств. По результатам инвентаризации составляются инвентаризационные описи или акты. 

Основание: п. 13 ст. 89 НК РФ.

Возможно: выездная налоговая проверка.

Санкции: 

• ч. 1 ст. 19.4.1 КоАП РФ воспрепятствование, — административный штраф на граждан от 500 до 1000 руб; на должностных лиц — от 2000 до 4000 руб.; на юридических лиц — от 5000 до 10000 руб.
• Действия (бездействие), повлекшие невозможность проведения или завершения проверки, — административный штраф на должностных лиц в размере от 5000 до 10000; на юридических лиц — от 20000 до 50000 руб. 
• Повторное совершение административного правонарушения, — административный штраф на должностных лиц в размере от 10000 до 20000  руб. или дисквалификацию на срок от шести месяцев до одного года; на юридических лиц — от 50000 до 100000 руб.

8. Выемка. Постановление, Форма по КНД 1165015.

Выемка документов и предметов производится в присутствии понятых и лиц, у которых производится выемка документов и предметов. Должностное лицо налогового органа предлагает лицу добровольно выдать документы, а в случае отказа производит выемку принудительно. О производстве выемки, составляется протокол (ст. 94, 99 НК РФ). 

Основание: ст. 94 НК РФ

Возможно: выездная налоговая проверка.

Санкции: Отказ в добровольной выдаче документов и предметов не может быть квалифицирован как административное правонарушение, предусмотренное частью 1 статьи 19.4 КоАП, но воспрепятствование доступу должностных лиц налогового органа, влечет ответственность граждан, должностных лиц и юридических лиц, предусмотренную частью 1 статьи 19.4.1 КоАП.