Встречные проверки в 2025 году

Взаимодействие с налоговыми органами становится все более сложным и многогранным. Особенно актуальными становятся вопросы, связанные с встречными проверками, которые могут вызвать у бухгалтеров и руководителей компаний легкий шок. Что делать, если налоговая инспекция требует документы, и как правильно реагировать на новые требования?

Эльвира Митюкова, финансовый эксперт и руководитель аудиторской компании «Академия успешного бизнеса», помогла разобраться в тонкостях встречных проверок в 2025 году и выяснить, как избежать неприятных последствий.

В свете последних изменений в налоговом законодательстве, какие наиболее важные аспекты встречных проверок в 2025 году должны учитывать компании?

В первую очередь, компании должны быть готовы к более активному взаимодействию с налоговыми органами. Срок предоставления документов по запросам сократился до 10 рабочих дней, и за нарушение этих сроков предусмотрен штраф в размере 200 рублей за каждый документ. Также важно помнить, что в требованиях налоговиков обязательно должна быть ссылка на статью 93.1 НК РФ. Если такой ссылки нет, это может стать основанием для оспаривания требования.

Каковы основные причины, по которым налоговая инспекция может назначить встречную проверку?

Основная причина — наличие сомнительных контрагентов в цепочке поставок. Если инспекторы выявляют недобросовестного плательщика, они могут начать встречную проверку для выяснения всех обстоятельств сделки. Это право предусмотрено Налоговым кодексом, и инспекторы могут запрашивать документы за любой налоговый период, даже за несколько лет.

Существует мнение, что в отличие от камеральных и выездных проверок, налоговая не устанавливает строгих ограничений для встречных проверок. Это действительно так?

Не совсем. Правила для встречных проверок все же существуют, и они регулируются Налоговым кодексом. Инспекторы, как правило, действуют логично. Например, срок хранения документов по сделкам составляет всего 5 лет, поэтому налоговая не будет запрашивать «древние» документы.

Какие конкретные документы и сведения могут запросить налоговые органы в ходе встречной проверки?

В 2025 году ИФНС вправе запрашивать любые документы и сведения, касающиеся как проверяемого налогоплательщика, так и его контрагентов. Это могут быть: договоры, доп.соглашения к ним, счета-фактуры, книги учета доходов и расходов, книги покупок и продаж, накладные (товарные, транспортные), акты выполненных работ/оказанных услуг, доверенности уполномоченных работников, платежные поручения, кассовые чеки и ордера, БСО, иные бумаги по сделке, а также персональные данные работников и сведения о деятельности проверяемого налогоплательщика. Важно понимать, что налоговики не обязаны обосновывать связь запрашиваемых документов с проверкой, достаточно указать, что эта связь существует.

Что делать, если налоговая не конкретизирует, какие именно документы требуются?

В таком случае я рекомендую сразу же связаться с инспекцией и уточнить, какие именно документы запрашиваются. Это самый быстрый и безопасный способ. Если же бухгалтер не может определить, какие сведения от него ждут, следует направить уведомление о том, что компания не располагает запрашиваемыми документами. Для этого можно использовать форму по КНД 1125045, утвержденную приказом ФНС от 24.04.2019 № ММВ-7-2/204. В этом уведомлении следует указать реквизиты требований, на которые уже были отправлены документы. Однако нужно оценить риски, так как такая реакция может негативно сказаться на контрагентах.

Каковы последствия игнорирования запросов инспекции?

Игнорировать запросы инспекторов не стоит. За это ФНС вправе наложить штраф в размере 10 тыс. рублей, а также воспринять «молчание» как подтверждение того, что сделки не было. Это может привести к дополнительным проверкам и новым запросам. Поэтому рекомендую всегда реагировать на письма из инспекции.

Какие рекомендации Вы можете дать бухгалтерам на 2025 год в свете новых требований?

Первое — внимательно следить за сроками предоставления документов. Если информация запрашивается в рамках пункта 1 статьи 93.1 НК, срок на ответ составляет 5 рабочих дней, а если по пункту 2 — 10 рабочих дней. Второе — ознакомиться с определением Конституционного суда от 07.04.2022 № 821-О, где подробно разъясняются особенности истребования документов в рамках и вне рамок проверок по статье 93.1 НК. Это поможет бухгалтерам лучше понимать свои права и обязанности.

Как безопаснее всего подать документы при встречной проверке?

Документы следует представлять в электронном виде, если они составлены в электронном формате, с использованием усиленной квалифицированной ЭЦП. Также возможно предоставление на бумажных носителях в виде заверенных копий или подлинников, в зависимости от требований инспекции. Главное — не оставлять запросы без ответа и действовать в рамках закона, чтобы избежать штрафов и других негативных последствий.

В условиях постоянно меняющегося налогового законодательства и ужесточения контроля со стороны налоговых органов, важно быть готовым к любым вызовам, которые могут возникнуть в процессе ведения бизнеса. Эти ценные рекомендации и практические советы помогут бухгалтерам и руководителям компаний не только успешно пройти встречные проверки, но и выстроить эффективное взаимодействие с налоговыми органами. Помните, что своевременная реакция на запросы инспекции и четкое понимание своих прав и обязанностей — залог успешного ведения бизнеса в условиях современного законодательства.

Так же рекомендую ознакомиться со статьей на тему выездных налоговых проверок. Как избежать выездной проверки и подготовиться к ней, если она неизбежна.