Что готовит бизнесу налоговая реформа 2025 года

12 июля подписан Президентом РФ и опубликован Федеральный закон № 176-ФЗ, который вносит серьезные корректировки в НК РФ, большинство из которых начнут действовать с 01.01.2025 года.

НДФЛ в новых «цифрах»

1. Пятиступенчатое налогообложение. 

Введена прогрессивная шкала ставок НДФЛ, которая зависит от уровня годового дохода физического лица (ст. 224 НК РФ):

• 13% — менее 2,4 млн руб. годового дохода;
• 15% — от 2,4 млн до 5 млн руб. годового дохода;
• 18% — от 5 млн до 20 млн руб. годового дохода;
• 20% — от 20 млн до 50 млн. годового дохода;
• 22% — более 50 млн руб. годового дохода.

2. Дивиденды и продажа имущества.

Ставки НДФЛ на доходы от реализации имущества/в виде дивидендов сохранятся на прежнем уровне:

• 13% — до 2,4 млн руб. годового дохода;
• 15% — свыше 2,4 млн руб. годового дохода.

3. Продажа акций, облигаций и долей.

Нерезиденты утратят право не платить налог при реализации долей в УК и акций российских компаний, даже при владении этими активами более 5 лет. Это касается и продажи облигаций российских компании — владение ими более 1 года не спасет от налога.

Резиденты смогут не платить налог при реализации долей (ценных бумаг) при длительном владении (не менее 5 лет — доли, акции, 1 год — облигации) только, если доход не превысит 50 млн. руб. Все что выше указанной суммы, будет подлежать налогообложению.

Налог на прибыль организаций

1. Ставка налога на прибыль увеличена с 20 % до 25%. Изменения коснулись ставки налога, зачисляемого в федеральный бюджет (будет 8 % вместо 3%). Часть налога для региональных бюджетов не изменилась. 

2. Для IT-компаний «нулевая» ставка заменяется на ставку 5% на 2025-2030 годы (полностью зачисляется в федеральный бюджет). 

3. Для российских компаний, включенных в реестр малых технологических компаний (по Федеральному закону от 01.08.2023 года № 478-ФЗ), субъекты РФ могут в 2025 — 2030 годах устанавливать пониженные ставки (зачисляющиеся в бюджеты субъектов РФ). 

4. Ставка 0 % в федеральный бюджет, установленная для участников региональных инвестиционных проектов, будет действовать бессрочно. Появится федеральный инвестиционный вычет, параметры определит Правительство РФ.

5. Повышающие коэффициенты по расходам на НИОКР, по расходам на программы для ЭВМ, которые относятся к сфере искусственного интеллекта, увеличены с 1,5 до 2. 

Упрощенная система налогообложения

1. Изменились «лимиты» по УСН для перехода на УСН с 1 января следующего года:

• максимум доходов за 9 месяцев — 337,5 млн руб. (до 12.07.2024 — 112,5 млн руб.) (п. 2 ст. 346.12 НК РФ);
• средняя численность работников — 130 человек (сейчас 100) (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
• остаточная стоимость ОС — 200 млн руб. (сейчас 150 млн руб.) (п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
• предельный лимит годового дохода — 450 млн руб. (сейчас 200 млн руб.) (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ).

Все величины, кроме численности, подлежат годовой индексации.

2. Уплата НДС.

Сейчас налогоплательщики на УСН, не признаются плательщиками НДС в общих случаях (ст. 346.11 НК РФ). Законом предусмотрена отмена данной привилегии. 

Когда можно не платить НДС? Есть возможность освобождения от уплаты НДС в порядке ст.145 НК РФ — если за предшествующий налоговый период сумма доходов не превысила 60 млн руб. Право на освобождение не безусловно — придется направить уведомление по установленной форме не позднее 20 числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение.

Как только в течение календарного года компания превышает лимит в 60 млн руб., она утрачивает право на освобождение от НДС с 1 числа месяца, в котором произошло такое превышение.

3. Пониженные ставки НДС для УСН

Плательщики УСН с доходом более 60 млн руб. будут обязаны платить НДС. При этом дается право выбора ставки НДС:

• применение общего порядка исчисления и уплаты НДС (ставки 20% (10%) с правом применения вычетов по НДС (ст. 171,172 НК РФ);
• применение пониженных ставок НДС в размере 5% (доходы до 250 млн руб. и 7% (доходы до 450 млн руб.). Без права на вычеты по НДС. Входящий НДС можно будет включать в расходы (объект «доходы минус расходы»). 

Амнистия при дроблении

Претензии инспекторов о формальном дроблении бизнеса занимают лидирующее положение не первый год. При этом предлагается амнистия для тех, кто решит добровольно «обелиться», отказавшись от налоговой схемы.

Краткая суть амнистии: освобождение от доначисленных налогов, пеней и штрафов (ст. 119,120,122 НК РФ) по итогам налоговой проверки, проведенной в 2025-2026 годах и выявившей применение бизнесом схемы в 2022-2024 годах. Это возможно, если бизнес откажется добровольно от дробления в 2025-2026 годах. Причем амнистия, исходя из формулировок закона, касается только «дробления» с применением «спецрежимов».

Также амнистия не распространяется на решения по выездным проверкам (выявившим в 2022-2024 годах «дробление») вступившим в силу до даты вступления в силу самого закона (т.е. до 12.07.2024).

Отметим некоторые возможные «сценарии» развития событий:

1. Проведена выездная проверка за 2025-2026, дробление не выявили. Доначисления, пени, штрафы по приостановленному решению в части дробления «прощаются» со дня вступления в силу решения по проверке за 2025-2026 годы.

2. Проверка в 2025-2026 годах выявила дробление. Бизнес заплатит все доначисления за 2022-2024 и 2025-2026 годы. Существенный риск уголовной ответственности руководителей компаний за неуплату налогов (ст. 199 УК РФ).

3.  Проверка за 2025-2026 не проведена инспекцией. Амнистия применяется с 01.01.2030 года.

Цена налоговых ошибок становится все серьезней, растут ставки налогов, контроль за исполнением налоговых обязательств бизнесом совершенствуется и требует повышенного внимания к налогам. Берегите себя и бизнес — выявляйте и исправляйте налоговые упущения и ошибки вовремя. Чтобы не допустить доначислений и личной ответственности за неуплату налогов.