Налоговые вычеты по НДФЛ 2024: как их получить и кому они доступны

Налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) — это сумма, которую можно вычесть из полученных гражданином доходов. В этом случае происходит уменьшение налоговой базы, следовательно, уменьшается и налог, исчисленный к уплате в бюджет, и гражданин получает на руки бОльшую сумму дохода («чистый» доход). А если НДФЛ уже уплачен в бюджет, в частности налоговым агентом, то налог можно вернуть из бюджета.

Гражданин получил за 2024 г. зарплату в размере 1,5 млн. руб. до вычета налога. НДФЛ с этой зарплаты по ставке 13% удерживает и перечисляет в бюджет работодатель. В результате по итогам 2024 г. в бюджет будет уплачено работодателем 195 000 руб. (1 500 000 руб. * 13%). В течение года гражданин оплачивал определенные расходы, по которым можно заявить налоговый вычет. Например, лечение мамы в размере 130 000 руб., обучение своего ребенка в размере 50 000 руб.
Тогда по итогам года можно уменьшить налоговую базу с учетом вычетов и пересчитать налог: (1 500 000 руб. — 130 000 руб. — 50 000 руб.) * 13% = 171 600 руб. В бюджет уже уплачено 195 000 руб. Значит, можно вернуть 23 400 руб. (195 000 руб. — 171 600 руб.). Таким образом, возврату из бюджета деньгами подлежит не сама сумма налогового вычета (в нашем случае 180 000 руб.), а 13% от этой суммы: 180 000 руб. * 13% = 23 400 руб.
 

Общие условия для получения налогового вычета за год

Заявить налоговые вычеты можно, если соблюдены следующие условия:

•  у гражданина должен быть доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13% (п. 2.3, 3, 6 ст. 210 НК РФ). Это зарплата, вознаграждение по договорам оказания услуг, выполнения работ, арендная плата, доход от продажи имущества, стоимость подарков и т.д. Если гражданин получает только дивиденды, то вычет ему не положен. Поскольку доход в виде дивидендов нельзя уменьшать на вычеты в силу прямого запрета НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ). Также не сможет получить вычет человек, получающий доходы только в рамках самозанятости. В этом случае с дохода платится не налог на доходы физических лиц (который и возвращается в результате вычета), а налог на профессиональный доход;
• гражданин по итогам года является налоговым резидентом, то есть выезжал в течение календарного года за пределы РФ менее чем на 183 дня (п. 2 ст. 207 НК РФ);
• гражданин оплатил в текущем году определенные расходы: на обучение, лечение, покупку жилья и т.д. Причем у него имеются документы, подтверждающие оплату (налоговый вычет). По каждому виду расходов вычет можно заявить лишь в пределах определенного лимита.
  Исключение — расходы на приобретение жилья. По ним оплата может быть произведена не в текущем году, а ранее. Например, гражданин приобрел и оплатил квартиру в 2022 г., но вычет заявляет только по итогам 2024 г.

Налоговый кодекс РФ предусматривает семь видов налоговых вычетов:

1. стандартный налоговый вычет (ст. 218 НК РФ) — для льготных категорий граждан и лиц, у которых есть дети;
2. социальные налоговые вычеты (ст.219 НК РФ) — для тех, кто понес расходы на лечение, обучение, физкультурно-оздоровительные услуги и на дополнительные меры по пенсионному обеспечению и другие социально значимые цели;
3. инвестиционные налоговые вычеты (ст. 219.1 НК РФ) — для тех, кто совершает операции по индивидуальным инвестиционным счетам (ИИС) и тех, кто получает доходы от реализации ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ;
4. имущественные налоговые вычеты (ст. 220 НК РФ) — для лиц, кто приобрел/продал жилье и земельные участки, а также при продаже некоторых иных видов имущества;
5. профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ) — для лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность в качестве ИП, оказывающих услуги и выполняющих работы по ГПХ, а также получающих авторские вознаграждения;
6. Налоговые вычеты (ст. 220.1 НК РФ) — вычеты, которые применяются при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами;
7. Налоговые вычеты (ст. 220.2 НК РФ) — вычеты, применяемые при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе.

В данной статье мы рассмотрим наиболее распространенные налоговые вычеты: социальные, имущественные и инвестиционные.

Социальные налоговые вычеты 

Если в текущем году гражданин оплатил лечение, обучение, фитнес и некоторые другие расходы, причем как за себя, так и за близкого родственника, то он имеет право на налоговый вычет по НДФЛ (ст. 219 НК РФ).
Максимальная сумма налогового вычета на обучение свое и супруга/супруги, лечение, приобретение лекарств, фитнес-услуги, добровольное личное страхование, взносы на негосударственное пенсионное обеспечение (добровольное пенсионное страхование), добровольное страхование жизни, дополнительные взносы на накопительную часть пенсии, прохождение независимой оценки своей квалификации можно возместить составляет 150 000 руб. в год. Соответственно, максимальная сумма налога, которую можно вернуть составляет 19 500 руб. (150 000 руб. * 13%) (подп. 2 — 7 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ).
Максимальная сумма налогового вычета на обучение ребенка (подопечного) составляет 110 000 руб. за год (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). Это общая сумма на обоих родителей (опекунов, попечителей). Соответственно, максимальная сумма налога, которую можно вернуть составляет 14 300 руб. (110 000 руб. * 13%).
Максимальная сумма налогового вычета на оплату дорогостоящего лечения по утвержденному предоставляется в размере фактических расходов, но не более полученного за год дохода (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). Соответственно, максимальная сумма налога, которую можно вернуть составляет 13% от фактических затрат.
Есть еще вычет на благотворительность. В общем случае его максимальный размер равен 25% от дохода за год (подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Важно отметить, что применить социальные налоговые вычеты можно только к доходам того года, в котором оплачены расходы. То есть они не переносятся на будущие периоды, в случае, если:

• в текущем году  человек не имел облагаемых НДФЛ доходов;
• доходы были, но они меньше понесенных расходов;
• понесенные расходы на обучение, лечение и т.д. превышают указанные выше лимиты.

Имущественный налоговый вычет на квартиру, по ипотеке

Каждый гражданин может получить такой вычет 1 раз в жизни. Вычет предоставляется тем, кто приобрел жилье или земельный участок, в том числе на кредитные средства (подп. 3, 4 п. 1, подп. 1 п. 3, п. 4 ст. 220 НК РФ).
Максимальная сумма налогового вычета на приобретение жилья (долей в нем), земельного участка, предназначенного для строительства жилья или на котором уже построено жилье составляет 2 000 000 руб. (подп. 3 п. 1, подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ). Соответственно, максимальная сумма налога, которую можно вернуть составляет 260 000 руб. (2 млн руб. * 13%).
Максимальная сумма налогового вычета по процентам по целевым займам (кредитам) на вышеуказанные цели составляет 3 000 000 руб. (подп. 4 п. 1, п. 4 ст. 220 НК РФ). Соответственно, максимальная сумма налога, которую можно вернуть составляет 390 000 руб. (3 млн руб. * 13%).
Имущественный налоговый вычета в отличии от социального вычета можно переносить на будущие периоды, если годовой доход менее суммы вычета. То есть его можно получать несколько лет, пока он не будет исчерпан (п. 9 ст. 220 НК РФ).

В 2024 г. гражданин приобрел квартиру стоимостью 12 млн. руб. Он может заявить вычет в максимальном размере 2 млн. руб.
Доход за 2024 г. — 950 000 руб. То есть по итогам 2024 г. гражданин может заявить вычет в размере 950 000 руб., вернуть весь уплаченный с этого дохода налог в размере 123 500 руб. (950 000 руб. * 13%).
Остаток вычета 1 050 000 руб. (2 млн руб. — 950 000 руб.) переносится на 2025 г. Допустим, в 2025 г. гражданин получит доход 800 000 руб. (до вычета налога), то он заявит вычет в таком же размере и вернет еще 104 000 руб. (800 000 руб. * 13%). И так до тех пор, пока гражданин не вернет всю сумму налога в размере 260 000 руб. с учетом максимального вычета 2 млн руб. (2 млн руб. * 13% = 260 000 руб.).

Аналогичная ситуация с ипотечными процентами. Гражданин платит их каждый год и по итогам каждого года заявляет к вычету в пределах полученного дохода, пока не будет исчерпан лимит вычета в 3 млн руб.
Если в каком-то году человек не работал и не получал облагаемых НДФЛ доходов (скажем, женщина была в отпуске по уходу за ребенком), имущественный вычет не сгорит. Он будет отложен на будущие годы. 

Инвестиционные налоговые вычеты 

Существует несколько инвестиционных налоговых вычетов, самый распространенный — вычет при пополнении индивидуального инвестиционного счета (ИИС). Тем, что открыл ИИС, использует его не менее 3 лет, ежегодно положен вычет в размере внесенных на ИИС средств, но не более 400 000 руб. в год (п. 1, 3 ст. 219.1 НК РФ). То есть если в 2024 г. гражданин внес на ИИС:

• 400 000 руб., то ему положен вычет в этом размере, и он сможет вернуть из бюджета налог в размере 52 000 руб. (400 000 руб. * 13%);
• 200 000 руб., то он сможет вернуть налог в размере 26 000 руб. (200 000 руб. * 13%);
•  600 000 руб., то он сможет применить вычет в максимальном размере 400 000 руб. и вернуть налог 52 000 руб. 

Как получить налоговый вычет

Существует 2 варианта получения налогового вычета:

Вариант 1. Налоговый вычет через налоговую. Получить вычет по окончании 2024 г. в налоговой инспекции. То есть в течение года гражданин оплачивает различные расходы, собирает подтверждающие документы, а по окончании года заполняет декларацию 3-НДФЛ за 2024 г. и скопом показывает там все произведенные расходы в пределах разрешенных лимитов.
Декларацию проще всего заполнить в Личном кабинете физического лица на сайте ФНС. Там есть подсказки по заполнению отчета. Далее к декларации прикладываются сканы подтверждающих документов и все это отправляется в инспекцию. Инспекция проводит камеральную проверку декларации и документов в течение 3-х месяцев (ст. 88 НК РФ) и при благоприятном раскладе перечисляет деньги в виде возвращаемого налога на банковский счет физлица.
Кроме того, есть упрощенный порядок получения вычетов, например по инвестиционному вычету. Если гражданин в течение 2024 г. пополнял свой ИИС, то примерно в феврале 2025 г. сведения об этом поступят из банка в ИФНС. И в Личном кабинете появится уже предзаполненное заявление на инвестиционный вычет. Останется только подписать его отправить в инспекции. Возврат налога по такому вычету делают буквально в течение недели.
Также с 2024 г. меняется порядок предоставления некоторых социальных вычетов. Гражданам не придется представлять в налоговую инспекцию документы о расходах:

• на обучение;
• на лечение (кроме вычета на лекарства) и оплату полиса ДМС;
• на физкультурно-оздоровительные услуги;
• на уплату взносов в НПФ и добровольное страхование жизни.

Такие документы подаст в ИФНС организация (ИП), оказывающая услуги. Инспекция разместит документы в Личном кабинете физлица. И вычет можно будет получить в упрощенном порядке — просто подписав предзаполненное заявление.
 

Вариант 2. Налоговый вычет через работодателя. Получить вычет у работодателя уже в 2024 г. При таком варианте не нужно ждать окончания года для возврата денег. После того, как расходы оплачены, нужно обратиться в ИФНС для подтверждения права на вычет. И после того, как право на вычет будет подтверждено налоговым органом, вычет будет предоставлять работодатель, рассчитывая текущий НДФЛ путем уменьшения текущего дохода на вычет (п. 2 ст. 219, п. 8 ст. 220 НК РФ). В результате сумма дохода на руки будет получаться больше.
Получать через работодателя удобно:

• имущественный вычет, если недвижимость была приобретена в прошлые годы или в начале текущего года;
•  социальные вычеты, если расходы в суммах, близких к лимиту или превышающих его, оплачены уже в начале года.