Как компании подготовиться к аудиторской проверке: рекомендации бизнесу

Предприниматели малого и среднего бизнеса нередко воспринимают аудиторскую проверку как формальность или откладывают ее «на потом». Кажется, что в худшем случае грозит лишь символичный штраф — всего несколько тысяч рублей. Однако в 2025 году риски от игнорирования обязательного аудита возрастают в разы: от потери доверия инвесторов до личной ответственности руководства на десятки миллионов. Аудит давно стал глобальной нормой корпоративного управления, призванной подтвердить достоверность отчетности и снизить информационный разрыв между бизнесом и его заинтересованными сторонами. Поэтому готовиться к аудиторской проверке нужно заранее и серьезно, даже если ваша компания — небольшое ООО. 

Кому необходим обязательный аудит: критерии и законодательство

Первый шаг — определить, подпадает ли ваша компания под обязательный аудит по закону. В России порядок аудиторских проверок регламентирован Федеральным законом № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 (с изм. на 2024 год), а требования к бухучету — Федеральным законом № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Согласно статье 5 Закона № 307-ФЗ, аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности обязателен, если организация соответствует хотя бы одному из критериев:

• Выручка за прошлый год превышает 800 млн руб. (без НДС).
• Активы баланса на конец прошлого года превышают 400 млн руб.
• Является акционерным обществом (АО), чьи ценные бумаги находятся в публичном обращении, либо непубличным АО, достигшим указанных порогов по выручке или активам.
• Относится к определенным категориям организаций: например, банк, страховая компания, клиринговая организация, профессиональный участник рынка ценных бумаг, биржа и т. д. Полный перечень содержится в ч.1 ст. 5 Закона № 307-ФЗ.

Иными словами, если ваше ООО по итогам 2024 года «переросло» объем выручки в 800 млн руб. или размер активов в 400 млн руб., в 2025 году ежегодный аудит финансовой отчетности становится обязательным. Кроме того, отраслевой фактор тоже играет роль: для ряда организаций аудит требуется независимо от финансовых показателей. Например, кредитные и страховые организации, инвестиционные фонды и другие компании с лицензируемой деятельностью всегда обязаны проходить аудит по закону. Однако большинство малых и средних предприятий (особенно в форме ООО) ориентируются именно на критерии выручки и активов, указанные выше.

Требования едины для всех отраслей: будь то производственная фирма, ИТ-стартап или розничная сеть, правовой статус и финансовые показатели определяют обязанность аудита, а не сфера деятельности. Специально для обществ с ограниченной ответственностью закон предусматривает, что годовая бухгалтерская отчетность подлежит утверждению участниками, и они имеют право получать достоверную информацию о деятельности общества. Это подразумевает, что при достижении критериев, установленных Законом № 307-ФЗ, руководство ООО обязано организовать аудит и представить его результаты совладельцам. Если же компания не подпадает под критерии обязательности, формально проводить аудит она не обязана, но может сделать это по собственной инициативе.

Сроки и процедура

Обязательный аудит проводится ежегодно, по итогам каждого финансового года. Обычно аудиторскую проверку за год начинают в первом квартале следующего года, после закрытия бухучета и подготовки предварительной отчетности. Учредители ООО, как правило, собираются для утверждения годовой бухгалтерской отчетности до 30 апреля следующего года, а акционерные общества проводят годовое собрание не позднее 30 июня. В налоговую инспекцию (ИФНС) копия аудиторского заключения за год должна быть направлена в течение 10 рабочих дней после его подписания, но не позднее 31 декабря того же года. Таким образом, компаниям рекомендуется завершить аудит заблаговременно, чтобы вовремя утвердить отчетность и выполнить требования раскрытия. Обратите внимание: подписать аудиторское заключение имеет право только аудиторская организация, входящая в реестр саморегулируемой организации (СРО) аудиторов. Иными словами, для обязательной проверки нужно привлечь независимую аудиторскую фирму с действующей аккредитацией — индивидуальный аудитор (ИП) не сможет легально подписать заключение в 2025 году.

Ответственность за отсутствие аудита

Формальные штрафы за непроведение обязательного аудита, на первый взгляд, невелики: для компании всего 3 — 5 тыс. руб., для должностных лиц — 300 — 500 руб. (ст. 19.7 КоАП РФ). Даже если аудит не проводился несколько лет, максимальный штраф для должностного лица составит 10 тыс. руб. (а при повторном нарушении — до 20 тыс. руб. либо дисквалификация). Но не стоит обманываться мизерностью этих сумм. Во-первых, заплатив штраф, компания не освобождается от обязанности провести аудит — заключение все равно придется предоставить, пусть и с опозданием. Во-вторых, отсутствие аудиторской проверки чревато гораздо более серьезными последствиями. Неаудированная отчетность = повышенный риск ошибок и искажений. На практике это выливается в крупные доначисления налогов (средние претензии по выездным проверкам достигают сотен миллионов рублей), угрозу субсидиарной ответственности для бенефициаров и директоров (особенно в случае банкротства), репутационные издержки и недоверие со стороны банков и партнеров. Известны случаи, когда компаниям отказывали в крупных контрактах или кредитах из-за отсутствия аудированного подтверждения их отчетности. А при умышленных нарушениях в учете могут наступить и уголовные риски (например, уклонение от уплаты налогов в крупном размере — ст. 199 УК РФ). 

Инициативный аудит: добровольная проверка во благо бизнеса

Многие компании, не подпадающие под критерии обязательного аудита, все равно проводят инициативный аудит, то есть добровольную проверку финансовой отчетности. Законодательство РФ напрямую не оперирует термином «инициативный аудит», но на практике так называют аудит, проводимый по желанию самой компании, ее владельцев или, к примеру, по требованию инвестора/банка, а не по прямому предписанию закона. Важно понимать: процедура и стандарты при добровольном аудите такие же, как при обязательном. Привлекаются независимые аттестованные аудиторы, проверка ведется в соответствии с Международными стандартами аудита и Законом № 307-ФЗ. Разница лишь в том, что инициировать ее можете вы сами в удобные сроки и с определенной целью.

Почему малый и средний бизнес решается на добровольный аудит:

• Контроль бухучета и отчетности. Собственники хотят убедиться, что финансовый учет ведется правильно, а отчетность достоверна. Независимая проверка позволяет выявить ошибки в бухгалтерских записях, неточности в расчетах налогов и другие проблемы до того, как они станут критичными. Особенно полезно провести аудит перед сдачей годовых отчетов или налоговых деклараций — так вы избежите сюрпризов от налоговой инспекции.
• Смена ключевых сотрудников. Если у вас сменился главный бухгалтер или финансовый директор, новый специалист нередко инициирует внеочередной аудит, чтобы получить объективную картину дел. Такой шаг поможет выявить и устранить возможные «скрытые проблемы», оставленные предыдущим руководством, и обеспечить преемственность учета.
• Подготовка к сделкам и инвестициям. Перед крупными корпоративными событиями — продажей бизнеса, слиянием, привлечением инвестора или даже ликвидацией компании — инициативный аудит крайне желателен. Он позволяет «прозрачно» показать финансовое состояние потенциальным партнерам, корректно оценить активы и обязательства, выявить скрытые риски до заключения сделки. Более того, банки и инвестфонды зачастую сами требуют аудированную отчетность даже от фирм, которым аудит не обязателен по закону. В России нередки случаи, когда среднее предприятие проходит свой первый аудит именно по требованию банка: например, чтобы получить крупный кредит или господдержку, нужно предъявить заключение аудитора.
• Поиск резервов и оптимизация бизнеса. Некоторые собственники рассматривают аудит как инвестицию в эффективность. Независимые эксперты оценивают систему внутреннего контроля, анализируют финансовые показатели, проверяют соответствие затрат и доходов. Такой аудит может выявить «узкие места» — избыточные расходы, неэффективные процессы — и дать рекомендации по улучшению.

После повышения порогов обязательного аудита в 2021 году (с 400 до 800 млн руб. по выручке и с 60 до 400 млн руб. по активам) многие компании формально освобождены от внешней проверки. Однако продвинутые представители малого и среднего бизнеса продолжают приглашать аудиторов добровольно, ценя независимую оценку и «спокойный сон». Инициативный аудит стал проактивным инструментом финансового контроля, своего рода добровольным «техосмотром» бизнеса для поддержания прозрачности и порядка. Провести его можно в любое время года и с нужной периодичностью — закон здесь вас не ограничивает.

Пошаговая подготовка к аудиторской проверке

Допустим, вы выяснили, что вашей компании предстоит аудит — по закону или по собственной инициативе. Как организовать этот процесс с минимальным стрессом? 

1. Назначьте ответственного за общение с аудиторами. Определите сотрудника (как правило, главбуха или финансового директора), который станет единой точкой контакта с аудиторской фирмой. Этот человек должен хорошо знать бухгалтерию компании и оперативно отвечать на запросы проверяющих. Так вы избежите разрозненных коммуникаций и ускорите процесс.
2. Соберите все необходимые документы заранее. Не ждите, пока аудитор запросит конкретные бумаги — начните комплектовать папки заблаговременно. В стандартный перечень входят: бухгалтерская отчетность (баланс, отчет о финансовых результатах и приложения), генеральная книга и оборотно-сальдовая ведомость, первичные документы по основным участкам (договоры с контрагентами, счета-фактуры, акты, накладные, платежные поручения, банковские выписки), регистры налогового учета, кадровые документы (штатное расписание, трудовые договора) и учетная политика компании. Если у вас электронный документооборот, убедитесь, что аудиторам предоставлен доступ или выгрузки за проверяемый период. Полнота и порядок в документах — залог того, что аудит пройдет быстрее и без лишних вопросов.
3. Проверьте корректность бухучета и закрытие годовых счетов. До прихода аудиторов ваша бухгалтерия должна сама навести идеальный порядок в учете. Особое внимание — закрытию счетов конца года. У организаций на общем режиме (ОСНО) типичные ошибки скрываются при закрытии счета 90 («Продажи»), 91 («Прочие доходы и расходы») и 99 («Прибыли и убытки»). Убедитесь, что выручка соотнесена с расходами правильно, остатки по складу инвентаризированы и соответствуют балансу, все доходы и затраты подтверждены документально. Если компания применяет упрощенную систему налогообложения (УСН), проверьте, что применяемые упрощенные формы отчетности все равно отражают полную картину деятельности — аудиторы смотрят прежде всего на достоверность данных, а не на количество страниц в форме отчета. Любые расхождения (например, между бухгалтерским и налоговым учетом) лучше выявить и объяснить заранее.
4. Актуализируйте учетную политику и знание нормативов. Учетная политика компании — один из первых документов, которые изучит аудитор. Если ваша учетная политика не пересматривалась последние несколько лет, срочно приведите ее в соответствие с действующим законодательством и стандартами. С 2022–2023 годов в России введены новые федеральные стандарты бухучета (ФСБУ) по некоторым участкам — проверьте, что вы их внедрили по необходимости. Например, стандарты по запасам, основным средствам, аренде и т.д. Кроме того, следите за изменениями законодательства: хотя базовые критерии аудита (800 млн / 400 млн) не менялись последние годы, периодически вводятся уточнения и новые требования. В 2025 году, к примеру, уточнены правила подачи аудиторского заключения в органы и раскрытия информации на финансовом рынке. Грамотно составленная и актуальная учетная политика, соответствующая законам и стандартам, не вызовет лишних вопросов у проверяющих.
5. Проведите внутренний аудит или пробную проверку. Если масштабы бизнеса позволяют, организуйте внутреннюю проверку финансов до официального аудита. Это может сделать ваш внутренний контролер, ревизионная комиссия (если есть) или привлеченный сторонний консультант. Задача — выявить слабые места, как бы «репетируя» внешний аудит. Такой предварительный аудит укажет на недостатки в отчетности или документообороте, которые вы успеете исправить. В крупных организациях практикуют постоянный внутренний аудит, что значительно снижает риск получить замечания от внешних аудиторов. Малому бизнесу можно порекомендовать хотя бы раз в несколько лет заказывать инициативный аудит, даже если он не обязателен — это тоже форма внутреннего контроля. Помните: чем раньше обнаружена проблема, тем дешевле ее исправить.
6. Оформите решение о выборе аудитора и заключите договор вовремя. Для обязательного аудита закон требует, чтобы аудиторская организация была утверждена решением общего собрания участников ООО или совета директоров (для АО). Не затягивайте с этим: найдите надежную аудиторскую фирму (проверьте наличие в реестре СРО, опыт работы в вашем секторе) и заключите договор. В договоре пропишите сроки проведения проверки, ее объем (какие участки будут проверяться), ответственность сторон и стоимость услуг. Ранний старт аудита — ваше преимущество: по совету экспертов, оптимально начинать подготовку еще в ходе отчетного года. Тогда часть контрольных процедур аудитор сможет провести заранее, а выявленные дефекты вы исправите «на ходу», не дожидаясь закрытия года. Такая поэтапная работа снижает нагрузку в конце года и помогает уложиться в сроки.
7. Сотрудничайте с аудитором откровенно и профессионально. Во время аудиторской проверки важно обеспечить максимальную прозрачность. Предоставляйте запрошенные документы полностью и без задержек, не пытайтесь что-либо скрыть. Если по каким-то операциям есть спорные моменты, лучше сразу дать пояснения и обосновать вашу позицию ссылками на нормы. Отношения с проверяющими стоит выстраивать как партнерские: цель аудитора — сформировать объективное мнение о вашей отчетности, указать на риски и пробелы, чтобы вы могли их устранить. Не воспринимайте аудитора как «контролера-карателя» — воспринимайте как внешнего эксперта, который помогает увидеть ваш бизнес глазами инвестора или налогового инспектора. Такой подход задаст позитивный тон проверке.
8. Анализируйте результаты и исправляйте недостатки. По завершении аудита вы получите аудиторское заключение — немодифицированное (без оговорок) либо модифицированное (с оговоркой, отрицательное или отказ от мнения) в зависимости от выявленных несоответствий. Но кроме самого заключения, ценность представляет и управленческий отчет аудиторов, где перечислены замечания и рекомендации. Тщательно изучите их. Если обнаружены ошибки в отчетности или налогах — скорректируйте данные и, при необходимости, сдайте уточненную налоговую декларацию. Помните, цель аудита — не поймать и наказать, а улучшить достоверность вашей финансовой информации.