Что важно знать руководителям о налогах и своих рисках в 2024-2025

На 31,1% выросли налоговые поступления в 2024 году

За налоговой статистикой обратимся к сайту ФНС, в частности к отчету ф. №2-НК, август 2024.

За 6 месяцев 2024 года в бюджет поступило 26,9 трлн руб. с ростом на 31,1% к аналогичному периоду 2023 года.

«Средний чек» только по доначисленным налогам в результате выездных проверок за первое полугодие 2024 года:

• 64 млн руб. по РФ;
• 99 млн руб. по Москве (а это на 14% больше, чем в 2023 году!).

Кстати, рост доначислений почти в четыре раза за 2021-2023 гг. отчасти связан с отменой с 2021 года обязательного аудита для компаний малого бизнеса (доход 400-800 млн р./год). Отсутствие профилактики налоговых рисков — «репетиции налоговой проверки», способствовало 4-кратному росту налоговых доначислений.

По Москве увеличилось и количество выездных проверок. В первом полугодии 2024 года проведено 632 проверки, что на  17 % больше аналогичного периода 2023. Результативность проверок достигла 98%. «Эксклюзивные» решения без доначислений по итогам проверки, бывают, но очень редко (2%) и на практике вышестоящие налоговые органы стремятся быстро исправить «недоработки» инспекций. Так, компания получила «нулевое» решение инспекции, и в этот же день УФНС назначило проверку в порядке контроля за деятельностью инспекции (Постановление АС Московского округа от 05.03.2024 года по делу № А40-160100/2023).

Таким образом, при назначении «выездной» шанс серьезно финансово пострадать очень велик.

ФНС успешно пополняет бюджет и вовсе без проверок —  за счет «добровольных доплат» компаний после получения информационного письма о порочности контрагентов, визита руководителя в инспекцию «на разговор» (сомнительные контрагенты, «дробление бизнеса», низкая «официальная» зарплата и пр.).

По итогам контрольно-аналитической работы в 2023 году в бюджет поступило 400 млрд руб. И 55% этих поступлений (218 млрд руб.) — «самостоятельные доплаты» бизнеса без проведения налоговых проверок.

Такие доплаты связаны с отсутствием у руководителя уверенности в «налоговом порядке» в компании, возможности «отбить претензии» по итогам выездной проверки.

Уверенность в «налоговом здоровье» бизнеса — это защита от доплат вне проверок, от доначислений в ходе проверок и снятие личных рисков из-за налоговых упущений! Как получить эту уверенность? Провести «репетицию налоговой проверки» — комплексный аудит, который включает глубокую проверку налогов с оцифровкой налоговых рисков, для своевременного исправления ошибок и исключения претензий инспекторов и доначислений.

Всегда выгоднее провести аудит — предупредить налоговые претензии, чем потом пытаться «разрулить» проблемы — обжаловать доначисления, спастись самому от уголовного преследования за неуплату компанией налогов и от риска «субсидиарки» или иска собственника о взыскании ущерба в виде налоговых доначислений.

Рисковые зоны бизнеса

«Охота» за налоговыми ошибками и «схемами оптимизации» бизнеса набирает обороты. Среди претензий лидируют:

• сделки с «техническими» контрагентами,
• схемы «дробления» бизнеса, 
• притворные сделки, прикрывающие менее выгодные в налоговом плане (например, прикрытие трудовых отношений гражданско-правовыми).

Не обязательно быть «агрессивным оптимизатором», применяющим «налоговые схемы», чтобы вызвать интерес инспекторов. Добросовестные компании тоже попадают в «поле зрения» автоматизированных программ ФНС (ВНП-отбор, АСК НДС и пр.) и инспекторов из-за налоговых ошибок и упущений.

Для защиты всегда важно быть уверенным в наличии документальных доказательств расходов, вычетов, деловых целей сделок, структуры бизнеса и пр.

Что контролировать, чтобы не навлечь «повышенное внимание»:

• документирование хозяйственных операций/сделок для подтверждения вычетов и расходов;
• оценку контрагентов в рамках коммерческой осмотрительности и доказательства ее проведения;
• 12 «рисковых показателей» (например, уровень налоговой нагрузки, рентабельности, заработной платы) и пр.

Подробно об основных налоговых рисках с примерами, рекомендациями и чек-листами читайте в Гайде по рискам 2024-2025 гг.

Налоги компании и личные риски руководителей

Доначислениями для компании история с налоговыми проверками не заканчивается. За неуплату налогов предусмотрена уголовная ответственность (ст. 199 УК РФ). Руководитель в ответе за те периоды, когда он возглавлял компанию и допустил роковые налоговые ошибки. Поэтому варианты увольнения, «перевода бизнеса» на новую компанию — не спасут. Доначисления от 18.75 млн. руб за 3 финансовых года — это уже сумма для передачи «дела» правоохранителям.

Причем, даже признание налоговой задолженности безнадежной ко взысканию (списанные инспекторами долги) не спасет руководителя от риска возбуждения уголовного дела при наличии признаков преступления (Письмо ФНС от 17.07.2024 года № КЧ-4-18/8114).

Часто вина руководителя в неуплате налогов, доказанная в рамках уголовного дела, активно используется в делах по признанию его контролирующим должника лицом (КДЛ) для взыскания с него налогового долга компании. Причем факт прекращения уголовного дела по нереабилитирующим основаниям (амнистия, истечение срока давности) значения не имеет, т.к. вина руководителя уже доказана. И далее «дело техники» — признать руководителя КДЛ.

Если у компании не будет средств для погашения налоговых доначислений — долг легко взыщут с руководителя в рамках субсидиарной ответственности. Например, по итогам выездной налоговой проверки доначисляения компании составили 379 млн руб. Эту сумму компания не смогла уплатить в бюджет, ее признали банкротом. Учредителя и руководителя привлекли к субсидиарной ответственности по налоговым долгам компании. Теперь они будут платить налоги и пени за компанию (постановление АС Московского округа от 11.03.2024 года по делу № А40-294217/2019).

Собственники компании (учредители, акционеры) могут привлечь руководителя к материальной ответственности, обратившись в суд с иском о взыскании с него убытков в виде налоговых доначислений. Теперь это «модно»! Практика богата на такие примеры. Например, компанию обвинили в «налоговой схеме» для сохранения УСН и доначислили 57 млн руб., которые пришлось уплатить в бюджет. На этом история не закончилась. Компания подала иск о взыскании с учредителя-руководителя убытка (налоговые доначисления) и победила (Постановление АС Дальневосточного округа от 27.04. 2024 года по делу № Ф03-1063/2024).

Также собственники бизнеса могут взыскать с генерального директора компании убыток в сумме невозмещеного вовремя НДС (постановление АС Поволжского округа от 08.12.2022 года по делу № А65-23518/21).

Фактический тренд 2024 — рост рисков не только для бизнеса, но и для руководителей — претензии по налогам, банкротство, споры с собственниками и т.п.

Как защитить себя и бизнес в 2024-2025

Налоговые ошибки и упущения = Налоговые доначисления компании = Личные риски руководителя

Сейчас на фоне налоговой реформы с повышением ставок налогов, как никогда ранее, жизненно важно навести порядок в налоговых делах бизнеса  и очень  ответственно принимать управленческие решения, особенно касающиеся налогов.

Цена налоговых ошибок слишком высока, чтобы не обращать внимания на них и последствия, которые они тянут за собой.

Одна из главных задач руководителя — не дать ни малейшего повода для пристального внимания налоговых органов к деятельности компании и для назначения выездной проверки.

В первую очередь для этого нужен верный налоговый учет, отсутствие роковых налоговых ошибок и упущений, сбалансированная налоговая нагрузка, грамотное профессиональное взаимодействие с налоговыми органами при возникновении у них вопросов.

Практика доказала, что лучшая защита - «взгляд со стороны» — репетиция налоговой проверки без налогового инспектора, доначислений и штрафов. С этим замечательно справляется аудит.