Расходы на платежных агентов: стоит ли включать в таможенную стоимость

На сайте ФТС России опубликованы официальные разъяснения Минфина России от 01.11.2024 № 27-01-21/106988 по вопросу включения в таможенную стоимость импортируемых товаров расходов на вознаграждение платежному агенту.

Почему это столь долгожданные разъяснения

Последний год из-за введенных санкций против финансово-кредитного сектора РФ оплачивать зарубежным поставщикам напрямую стало почти невозможно. Для оплаты поставок российские участники ВЭД стали привлекать так называемых посредников, выполняющих функции платежного агента (далее — «платежный агент»). Это и нерезиденты, имеющие счета в российских банках, и резиденты, имеющие средства на иностранных счетах и т.п.

Комиссии агентов составляют в среднем от 5-20 % от суммы операций.

Главный вопрос, который возник у участников ВЭД: подлежат ли включению данные расходы в таможенную стоимость импортируемых товаров (т.е. требуется уплата таможенных платежей и налогов с этих расходов)?

В большинстве своем участники ВЭД, исходя из того, что платежные агенты фактически исполняют функции схожие с банковскими услугами, полагают, что данные расходы на услуги платежных агентов не должны включаться в таможенную стоимость товаров.

Однако при этом возникали обоснованные опасения, что деятельность подобных платежных агентов могла быть со стороны таможни отнесена к посредничеству при закупке товара за рубежом, что в силу пп. а) пп. 1 п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС повлекло бы включение в таможенную стоимость товаров расходов на данных платежных агентов.

Так согласно п. З ст. 39 ТК ЕАЭС ценой, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары, является общая сумма всех платежей за эти товары, осуществленных или подлежащих осуществлению покупателем непосредственно продавцу или иному в пользу продавца. При этом платежи могут быть осуществлены прямо или косвенно в любой форме, не запрещенной законодательством государств — членов ЕАЭС.

Платеж может быть произведен не только посредством перевода денежных средств, но и путем расчетов с использованием финансовых инструментов. Указанные платежи могут осуществляться не только прямо, то есть непосредственно продавцу, но и косвенно, то есть третьему лицу в пользу продавца (пункт 5.1 Правил применения метода определения таможенной стоимости товаров по стоимости сделки с ввозимыми товарами, утвержденных Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 20.12.2012 № 283).

В частности, в соответствии с пп. а) пп. 1 п.1 ст. 40 ТК ЕАЭС при определении таможенной стоимости ввозимых товаров по стоимости сделки с ними к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары, добавляются вознаграждение посредникам (агентам) и вознаграждение брокерам, за исключением вознаграждения за закупку, уплачиваемого покупателем своему агенту (посреднику) за оказание по его представлению за пределами таможенной территории ЕАЭС услуг, связанных с покупкой ввозимых товаров. Порядок добавления вознаграждения посредникам (агентам) и вознаграждения брокерам к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары, утвержден Решением Коллегии ЕЭК от 15.07.2014 № 112.

Как же разъяснил Минфин России включение в таможенную стоимость товаров расходов на вознаграждение платежному агенту

В своем письме от 01.11.2024 № 27-01-21/106988 Минфин России в первую очередь указал, что платежный агент как правило не может рассматриваться в качестве посредника в понимании сущности функций Посредника, описанных в Положении, утвержденном Решением Коллегии ЕЭК от 15.07.2014 № 112, поскольку функции Платежного агента обычно связаны исключительно с техническим обеспечением перечисления оплаты продавцу товаров, в том числе вызванных трудностями, а в ряде ситуаций — отсутствием возможности перечисления российским покупателям оплаты напрямую продавцу товаров.

Потому, по мнению Минфина России, вопрос включения в таможенную стоимость товаров Расходов на вознаграждение платежному агенту должен рассматриваться, в том числе через анализ необходимости включения указанных расходов в состав цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары.

Если поставщик никак не влияет на выбор платежного агента (т.е. если российский покупатель приобретает товары вне зависимости от того, какого платежного агента он выберет сам, ввиду трудностей перечисления оплаты напрямую продавцу товара), то в таком случае расходы на услуги платежных агентов, не включаются в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за ввозимые товары.

Но если товары не могут быть приобретены без заключения договора с платежным агентом, выбранным поставщиком (т.е. договор поставки и договор с платежным агентом взаимозависимы), то данные расходы на услуги платежных агентов, должны включаться в таможенную стоимость товаров.

Конечно, данные разъяснения Минфина России обнадеживают российских импортеров в части минимальных рисков доначисления таможенных платежей, налогов за расходы, связанные с вынужденным привлечением платежных агентов, осуществлявших оплату за импортируемый товар.

Однако следует ожидать, что в ближайшее время со стороны таможенных органов на этапе таможенного оформления товаров в ходе проверки достоверности заявленной таможенной стоимости товаров будет дополнительно запрашиваться информация по оплатам и взаимоотношениям с платежными агентами, а именно как структурированы и формализованы соответствующие условия в агентском договоре и договоре поставки.