Чемодан и налоги: почему фактический переезд сочли незаконной миграцией

Переезд семьи в субъект федерации, где действует льготная ставка налогообложения, может обернуться многомиллионными доначислениями. 

Необходимость устранения этого конфликта, вероятно, на законодательном уровне, сформулировали участники первого в Петербурге налогового баттла*, организованного Федеральной ассоциацией бухгалтеров-аутсорсеров.

*Налоговый баттл — игровой формат противостояния, где команда, состоящая из бывших инспекторов ФНС, пытается доказать нарушения, а команда экспертов в сфере налогообложения — защитить клиентов. На встрече в Петербурге участники разбирали реальный случай налоговой миграции из судебной практики. При этом дебаты выявили противоречия, которые заводят в тупик любые споры по этому вопросу.

Суть дела:

Предприниматель зарегистрирован как ИП в Мурманской области в апреле 2023 года. Переехал из Санкт-Петербурга, где так же ведет бизнес. В Мурманске арендовал офис, нанял офис-менеджера и открыл расчетный счет в банке. В сентябре сын пошел в местную школу.

В августе арендовано помещение под аптеку, начат ремонт. Заключены договоры на оборудование и материалы. После завершения ремонта и получения санэпидзаключения, подана заявка на лицензию на фармацевтическую деятельность. Лицензию не получил до конца года.

Применяет УСН (Доходы). Основной вид деятельности — розничная торговля лекарствами. По итогам КНП за 2023 год доначислен налог по ставке 6 %. Налоговым органом выявлено, что доходы получены за пределами Мурманской области.

Аргументы команды инспекторов:

Согласно выписке по расчетному счету, доходы по эквайрингу от ККТ поступали от объектов за пределами Мурманской области.

• Розничная торговля велась в Санкт-Петербурге, что подтверждается договорами аренды.
• Поставщики зарегистрированы за пределами области, а реализация товаров (работ, услуг) с местными контрагентами не осуществлялась.
• Все работники зарегистрированы за пределами региона.
• В лицензии на фармацевтическую деятельность указаны места деятельности в Санкт-Петербурге, лицензий на деятельность в Мурманской области нет. 

Аргументы налогоплательщика:

• Офис и расчетный счет в Мурманске подтверждают налоговую привязку.
• ИП зарегистрирован в собственной квартире там же, его ребенок учится в местной школе.
• Место расчетов (эквайринг) не совпадает с местом ведения деятельности. Налоговый режим УСН определяется местом жительства ИП, а не географией контрагентов.
• Наличие лицензии в другом регионе не меняет налогового резидентства, если основная деятельность ведется в Мурманской области.
• В августе 2023 года ИП арендовал помещение под аптеку в Мурманске, начат капитальный ремонт.
• Подали заявление на лицензию на фармацевтическую деятельность, указав места деятельности в городе
• Таким образом, ИП уже полноценно ведет предпринимательскую деятельность в Мурманске, получение выручки — вопрос ближайшего времени. А значит, требование закона — выполнено!

Итог дискуссии:

Главный эксперт по случаю «налоговой миграции» Владислав Каминский (управляющий партнер юридической компании «Каминский, Иванов и Партнеры») настаивал на том, что миграция в данном случае была фактической — предприниматель действительно переехал с семьей.

Команда инспекторов трактовала условия в свою пользу. 

Исходя из буквального толкования Закона Мурманской области от 17.04.2020 No 2478-01-ЗМО следует, что налоговая ставка в 1 % распространяется на предпринимателей, которые одновременно соблюдают два условия: они должны быть зарегистрированы и вести деятельность на территории региона. Однако предприниматель на тот момент еще не получил лицензию в Мурманской области, а значит не соблюдал оба условия сразу.

Выводы:

Выходит, что предприниматель, переехав в другой регион для ведения бизнеса и оформив прописку в соответствии с законом, впадает в немилость инспекторов, ведь он мигрирует в льготную зону и платит меньше налогов.

При этом, как отмечает председатель Федеральной ассоциации бухгалтеров-аутсорсеров Анастасия Лобанова, защитники клиентов могут приводить практически бесконечное множество аргументов личного характера — от необходимости развития бизнеса в другом субъекте федерации до санаторно-курортного лечения ребенка. Разрешить этот конфликт, вероятно, могут только законодательные корректировки.

Налоговый баттл впервые прошел в рамках налогового форума в Тюмени. Свидетелями спора, в котором эксперты защищали клиентов, а проверяющие пытались доказать нарушения, стали более 700 человек. Затем с подобным успехом батл прошел в Екатеринбурге. 8 апреля ФАБА организовала мероприятие как самостоятельное событие федерального масштаба. Генеральный спонсор — сервис Финлид от Точка банк.

«Уже 10 лет Точка помогает предпринимателям развивать свое дело. Но мы знаем, что за успехом предпринимателя зачастую стоит именно бухгалтер. Мы убеждены, что роль бухгалтера — одна из ключевых в любом бизнесе, поэтому решили сделать мир удобнее не только для предпринимателей, но и для бухгалтеров и бухгалтерских компаний.  Именно поэтому в прошлом году мы запустили новое направление бизнеса — Финлид от Точка банк, который поможет легко автоматизировать процессы в бухгалтерской компании. С этого года сервис Финлид от Точка банк стал партнером с Федеральной ассоциацией бухгалтеров-аутсорсеров. Мы разделяем стремление председателя ФАБА Анастасии Лобановой развивать профессию бухгалтера-аутсорсера и договорились о совместных усилиях в данном направлении», — отметил менеджер продукта Финлид от Точка банк Дмитрий Почивалин.

Участники налогового баттла в Петербурге:

Анастасия Лобанова — председатель Федеральной ассоциации бухгалтеров-аутсорсеров «Платинум», налоговый консультант и руководитель Центра бухгалтерской и налоговой помощи «Практикум».

Тигран Аракелян — экс-начальник отдела выездных проверок ИФНС Тюмени № 3, эксперт по налоговой безопасности и собственник «Юридического ателье».

Владислав Каминский — управляющий партнер Юридической компании «Каминский, Иванов и Партнеры», «налоговый инженер»

Светлана Трифонова — экс-заместитель начальника ИФНС Тюмени, замгендиректора «ГОРСИ» и преподаватель учебного центра «Аудит-сервис».

Анна Сысолятина — эксперт по сопровождению налоговых проверок, экс-начальник отдела выездных проверок в г. Тюмень

Элеонора Сборец — налоговый юрист, экс-главный специалист-эксперт УФНС России по Оренбургской области

Наталья Бланкет — собственник и руководитель бухгалтерской компании «Задачи и Решения».

Дарья Комкова — основатель «Бюро бухгалтерских услуг».

Мария Ильяшенко — управляющий партнер Юридического партнерства «Курсив», налоговый юрист.

Вера Мокрецова — собственник бухгалтерской компании «ПРОФБУХ».

Елена Тужилкова — руководитель аудиторской фирмы «Прима-Учет», член Палаты налоговых консультантов.

Следующий налоговый баттл состоится в Москве 30 мая. Эксперты подготовят разбор новых конфликтных ситуаций. Точные место и время будут анонсированы на сайте и в социальных сетях ФАБА.