НДС при УСН в 2025 году: что нужно знать предпринимателям

С 2025 года налоговые изменения могут повлиять на порядок расчета налоговой базы. Рассмотрим, какие изменения ждут налогоплательщиков и как правильно учитывать НДС при УСН в 2025 году.

Как будет определяться налоговая база при УСН в 2025 году?

Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации, при применении УСН организации и ИП должны учитывать доходы, которые определяются в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 248 НК РФ. Важно отметить, что в расчет доходов не включаются суммы НДС, которые организация или ИП предъявляют своим покупателям в рамках реализации товаров, работ или услуг. Это положение остается неизменным и в 2025 году.

Почему НДС не включается в расчет дохода?

Согласно статье 168 НК РФ, при реализации товаров, работ или услуг организация или ИП обязаны дополнительно к цене (тарифу) предъявить покупателю сумму НДС. Этот налог представляет собой обязательное дополнительное начисление, которое покупатель оплачивает помимо стоимости товара или услуги. Однако для целей налогообложения при УСН НДС, который компания включает в расчет с покупателем, исключается из суммы доходов.

Причина этого кроется в том, что НДС является «передаваемым» налогом, который в конечном итоге оплачивает потребитель (покупатель). Для налогоплательщика он не является доходом, а лишь промежуточным сбором, который затем переводится в бюджет. Поэтому в расчет доходов при УСН сумма НДС не включается.

Влияние «входного» НДС на расходы

В 2025 году особенно актуальным станет вопрос учета «входного» НДС — налога, который организация или ИП уплачивает при приобретении товаров и услуг, необходимых для ведения своей деятельности. Важно различать «входной» НДС и НДС, который организация предъявляет своим покупателям.

Организации и ИП, применяющие УСН и исчисляющие НДС по ставке 20%, смогут принять «входной» НДС к вычету в соответствии с требованиями НК РФ. Однако есть важное исключение: такие налогоплательщики не смогут включать суммы «входного» НДС в состав расходов при расчете налоговой базы по УСН.

Почему нельзя включать «входной» НДС в расходы?

Основная причина, по которой организации на УСН не могут учитывать «входной» НДС в состав расходов, заключается в специфике налогообложения. Когда организация начисляет НДС по ставке 20%, она обязана отчислить этот налог в бюджет и, следовательно, не может включать его в состав расходов. Это связано с тем, что уплата «входного» НДС фактически является частью стоимости приобретенных товаров и услуг, и организация вправе уменьшать свой налог НДС на сумму «входящего» НДС от поставщика. Поэтому НДС  не может  быть включен в расходы по УСН. Что касается организаций и ИП, использующих пониженную ставку НДС 5%, то они смогут учитывать «входной» НДС в состав расходов. В данном случае организация может учитывать «входной» НДС в расчетах для снижения своей налоговой базы по УСН, что позволяет уменьшить налогооблагаемую сумму.

Как это работает на практике?

Для понимания практического применения этих норм, рассмотрим два примера:

1. Компания с НДС 20%: Если компания применяет УСН и начисляет НДС по ставке 20%, и принимает  «входной» НДС к вычету,  такая компания не сможет включать указанные суммы НДС в состав расходов в налоговом учете
2. Компания с НДС 5%: В случае применения пониженной ставки НДС, организация сможет включить «входной» НДС в свои расходы при расчете налоговой базы по УСН. Это позволит снизить общую сумму налога, что является значительным преимуществом для предпринимателей, работающих с товарами или услугами, облагаемыми по ставке 5%.

Особенности учета для разных категорий налогоплательщиков

1. Организации и ИП, работающие с НДС 20%: Такие налогоплательщики обязаны соблюдать требование, согласно которому «входной» НДС не может быть учтен в расходах при расчете налоговой базы по УСН. Это необходимо для обеспечения корректности расчетов и соблюдения налоговых обязательств.
2. Организации и ИП, работающие с НДС 5%: В отличие от предыдущей категории, организации с пониженной ставкой НДС имеют возможность учитывать «входной» НДС в составе своих расходов. Это преимущество позволяет значительно снизить налоговую нагрузку на такие предприятия и способствует более эффективному ведению бизнеса.

Дополнительные разъяснения из Методических рекомендаций ФНС

ФНС России в своих Методических рекомендациях от 17 октября 2024 года, а также в письме от 12 июля 2024 года (№176-ФЗ) указала, что налогоплательщики на УСН с применением ставки НДС 5% должны будут включать «входной» НДС в стоимость приобретений. Такой подход позволяет учитывать НДС в расчетах по мере включения в расходы стоимости покупок. Это существенное изменение, которое предприниматели должны учитывать при планировании своей налоговой стратегии на 2025 год.

Кроме того, согласно рекомендации, при применении ставки НДС 5% налогоплательщик должен будет учесть этот НДС по мере его учета в расходах на приобретение товаров или услуг. Таким образом, для организаций и ИП, работающих с пониженной ставкой, важно внимательно следить за процессом учета НДС, чтобы не допустить ошибок в расчетах.

Да, проблемы учета НДС при УСН в 2025 году не столь сложны, если разобраться в основных принципах. Налогоплательщики, которые применяют ставку НДС 20%, не смогут включать этот НДС в состав расходов, но смогут учитывать его при расчетах с государством. В свою очередь, организации, использующие ставку НДС 5%, смогут учесть «входной» НДС в своих расходах при расчете налоговой базы по УСН. В 2025 году предпринимателям важно следить за изменениями в законодательстве, чтобы правильно учитывать НДС при расчете налогов. Это поможет не только избежать ошибок, но и эффективно управлять налоговыми обязательствами, снижая налоговую нагрузку.