Как бизнесу научиться управлять таможенными платежами

Участники ВЭД, как неофиты, так и адепты, часто пренебрегают важным разделом таможенного законодательства — льготными таможенными процедурами. Как происходит полное и частичное освобождение от уплаты пошлин, чем льготы помогают на практике, если не лениться их применять — разбираемся в нюансах таможенных преференций с Людмилой Теселкиной (группа компаний «JUST»).

Если мы не управляем своими целями, нами управляет кто-то другой

По статистике более 90% товаров при транспортировке через границу ЕАЭС помещаются лишь под две базовые таможенные процедуры: импорта (выпуск для внутреннего потребления) и экспорта. К сожалению, и бизнес, и таможня остаются весьма инертны к целому спектру льготных таможенных процедур. В чем причины такой легкомысленности?

Во-первых, привычка действовать по «накатанным», однажды сработавшим стереотипным сценариям — если все применяют импорт и экспорт, зачем что-то менять, разбираться в нюансах, с кем-то консультироваться?

Во-вторых, многоступенчатость системы таможенного законодательства — в океане информации трудно уловить суть каждой льготной таможенной процедуры, очень сложно разобраться, как и при каких условиях они сработают на практике, к чему приведут.

Но в современном мире выигрывает тот, кто легок на подъем, кто сложности воспринимает как вызовы, старается реализовать новые, на первый взгляд, безумные идеи. Сегодня, чтобы удержаться на плаву, необходимо делать то, что не умели; осваивать то, чего не знали; искать там, где никто не искал. Поэтому применение льготных таможенных процедур безусловно приведет к повышению эффективности администрирования и поможет существенно повысить экономический результат от ВЭД. Усилия, затраченные на анализ возможностей льготных таможенных процедур, с лихвой окупятся гарантированным повышением конкурентоспособности и новыми бенефитами для развития бизнеса, которые ранее оставались в тени. Рассмотрим их подробнее.

Переработка на таможенной территории

Переработка на таможенной территории (ПнТТ) — это таможенная процедура, которая позволяет беспошлинно ввезти и переработать (произвести готовые изделия или переработать сырье) практически любые товары (за редким исключением) и вывезти их за пределы таможенной территории. Без уплаты/обеспечения уплаты пошлин, без предоставления разрешительных документов. При условии идентификации ввозимого сырья и комплектующих в готовом продукте.

Главным препятствием применения процедуры для бизнеса является незнание методов идентификации сырья (комплектующих) в готовом изделии. Почему? Потому что на сегодняшний день не получил широкого освещения метод документальной идентификации, основанный на сопоставлении документов бухгалтерского и производственного учета, позволяющих предоставить таможенному органу полный отчет о прослеживаемости товаров, участвующих в процессе переработки.

Документальный способ идентификации может быть применен как при 100% использовании иностранного сырья при производстве готового реэкспортируемого в дальнейшем продукта, так и в любом ином соотношении импортной составляющей в готовом продукте.

Примеры: пошив одежды, производство химических продуктов, сборка узлов и агрегатов, деревообработка, сборочные производства готового промышленного оборудования и агротехники, производство изделий из пластика и многое другое.

Действительно, злободневность процедуры несколько нивелировалась с 2022 года, однако я уверена в ее возрастающей актуальности в дальнейшем по мере международной интеграции с дружественными странами.

Таможенный склад

Процедура таможенного склада применяется в отношении иностранных товаров, которые при соблюдении ряда условий хранятся на таможенном складе без уплаты налогов, ввозных/специальных/антидемпинговых/компенсационных пошлин, а также без предоставления разрешительных документов.

Свою актуальность процедура приобрела с момента введения обязательной маркировки некоторых категорий товаров дата-матрикс-кодами. Однако для многих участников ВЭД остались в тени такие очевидные преимущества процедуры как:

1. Максимальный срок помещения товаров под таможенную процедуру три года, а это означает фактически отсрочку (рассрочку) в уплате таможенных пошлин и платежей на те же самые три года. При этом законодательно разрешено деление товарных партий, что фактически может применяться бизнесом как возможность уплаты таможенных пошлин и платежей непосредственно перед тем, как товары реализуются конечному покупателю либо передаются в производство.
2. Только на таможенном складе разрешена передача прав собственности на товары, таможенное оформление которых не завершено.
3. На таможенном складе разрешены операции по отбору проб и (или) образцов товаров; подготовке товаров к продаже и перевозке (транспортировке), включая дробление партии, формирование отправок, сортировку, упаковку, переупаковку, маркировку, операции по улучшению товарного вида; техническому обслуживанию — в отношении товаров, в течение срока хранения которых требуется совершение таких операций.

Важно: стоит обязательно помнить, что операции не должны привести к смене кода ТНВЭД.

При этом таможенные склады бывают не только открытого типа, но и закрытого, созданные непосредственно под нужды конкретного участника ВЭД. При этом включение в Реестр владельцев таможенных складов закрытого типа имеет ряд упрощений по сравнению с владельцами таможенных складов открытого типа.

Также допускается хранение помещенных под процедуру таможенного склада крупногабаритных товаров или товаров, требующих особых условий погрузки/разгрузки, хранения, в местах, не являющихся таможенными складами — при наличии соответствующего разрешения таможенного органа.

Свободный склад

Таможенная процедура свободного склада применяется в отношении иностранных товаров и товаров Союза, в соответствии с которой при соблюдении ряда условий они размещаются и используются на свободном складе без уплаты таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин.

Для товаров, помещенных под таможенную процедуру свободного склада, разрешены любые операции в отношении товаров, в том числе, связанные с изменением кода ТНВЭД.

Преимущество — возможность ввоза узлов и агрегатов для изготовления готовых машин и оборудования, при условии его дальнейшего выпуска для внутреннего потребления.

Страна происхождения не изменится! Но появится статус изготовителя.

Конечно, участнику ВЭД необходимо «включиться» в Реестр владельцев свободных складов, соблюсти необходимые для этого требования таможенного законодательства и обеспечить уплату таможенных пошлин и платежей. А также обеспечить идентификацию узлов и агрегатов в готовом изделии. Но возможности, которые предоставляет процедура, в разы перевешивают «сложности», связанные с началом ее применения.

Свободная таможенная зона

Свободная таможенная зона — таможенная процедура, при которой товары размещаются и используются в пределах территории СЭЗ или ее части без уплаты таможенных пошлин, налогов, а также без применения мер нетарифного регулирования в отношении иностранных товаров и без применения запретов и ограничений в отношении товаров ЕАЭС.

Разрешены любые операции с товарами.

Выигрывает тот, у кого больше степеней свободы и вариантов

1. Всегда помните, что таможенное законодательство — это не только обязанности, но и права участника ВЭД. Возможности, которые уже в нем заложены намного шире, чем вы предполагаете.
2. Тщательно перепроверяйте возможность использования льготных таможенных процедур для эффективного таможенного администрирования вашего бизнеса в области ВЭД.
3. Всегда подтверждайте заявленную таможенную стоимость в рамках дополнительной проверки.
4. Всегда пользуйтесь своим правом подтвердить страну происхождения товара в рамках применения преференциальных режимов и опровержения необходимости применения антидемпинговых пошлин.
5. Изучайте все постановления правительства, предполагающие применение тех или иных льгот, выполняйте требования для их применения и готовьте необходимые для подтверждения права на них документы и сведения.