Чем самозанятому и заказчику грозит аннулирование чеков из «Мой налог»

Что такое чек и зачем он нужен

Чек — это основной отчетный документ для исполнителя и заказчика. Самозанятому он нужен для подтверждения своих доходов и передачи точной информации в ФНС для расчета НПД.

Для компании чек — это документ, подтверждающий расходы. Только по нему заказчик может принять к учету расходы на оплату услуг. Также чек поможет подтвердить факт сотрудничества именно с самозанятым, а не с физлицом без специального налогового статуса. Даже если исполнитель позже аннулирует чек, он все равно будет служить доказательством для ФНС.

Обратите внимание: чек — это единственный обязательный документ для заказчиков при взаимодействии с самозанятыми. Но мы в компании рекомендуем нашим клиентам иметь также договор ГПХ и акт. 

Самозанятый должен сформировать чек в приложении «Мой налог» и передать его заказчику:

• в момент расчета — при наличной оплате;
• до 9 числа следующего месяца — при безналичном переводе вознаграждения.

Ответственность самозанятого при аннулировании чека

Самозанятый может аннулировать чек, если:

• деньги были возвращены заказчику;
• документ был оформлен с ошибкой — например в сумме, дате платежа или в данных заказчика. В этом случае исполнитель формирует новый чек с правильными данными.

За такие действия ответственности для плательщика НПД не будет.

Аннулировать чек в приложении «Мой налог» с целью сокрытия своих доходов незаконно. Это приводит к уменьшению налоговой базы для расчета НПД и уменьшению налога, а значит, это умышленное уклонение от уплаты налога и штраф по ст. 129.13 НК РФ в размере 20% от суммы незарегистрированного дохода. При повторном таком нарушении в течение полугода штраф составит 100% от суммы полученного дохода, на который нет чека.

Обратите внимание: даже если самозанятый аннулирует чек по истечению месяца, когда налог уже был уплачен в полном объеме, ФНС все равно произведет перерасчет. Но обратит внимание на этот факт и запросить пояснения у самозанятого. При уклонении от ответа — проведет проверку учета доходов плательщика НПД.

Риски заказчика, если самозанятой аннулировал чек

Компания принимает в расходы оплату услуг самозанятого по чеку. Если документа не будет — есть 3 варианта негативных последствий. 

Риск №1. Уменьшение налоговой базы

Компании на ОСНО, доходно-расходной УСН и ЕСХН учитывают расходы при исчислении налога. За занижение налоговой базы ФНС оштрафует на:

• 10 000 руб. (п. 1 ст. 120 НК РФ). При повторном нарушении в течение года — 30 000 руб.
• 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 рублей (ст. 122 НК РФ).

Риск №2. Налоговая проверка

ФНС обратит внимание при проведении камеральной проверки, если у вас в расходах будет учтена оплата услуг самозанятого при условии, что чек аннулирован. Налоговый инспектор может прислать требование о даче пояснений или исключить вознаграждение плательщика НПД из состава расходов. Какая ситуация будет в вашем случае — утверждать на 100% нельзя.

Также ФНС может назначить выездную проверку.

Риск №3. Доначисление НДФЛ и страховых взносов

Если у компании не будет подтверждающих документов, что она сотрудничала именно с самозанятым физлицом, ФНС обяжет перечислить в бюджет НДФЛ в размере 13% с суммы вознаграждения исполнителя по договору ГПХ, а также страховые взносы в размере 30%.

На сумму налога и взносов будет начислена пеня за каждый день просрочки.

Как заказчику избежать рисков

В ситуации с плательщиками НПД компания может избежать ответственности, если представит в ФНС подтверждающие документы: договор ГПХ, чек, который был аннулирован и акт выполненных работ. Такое разъяснение дано в письме от 28.10.2021 № ПА-4-20/15213@.

Вы можете как самостоятельно оповестить налоговую инспекцию о том, что чек аннулирован, если выяснили это при проверке, так и предоставить доказательства по требованию ФНС в запросе пояснений или оспорить по факту уменьшения налоговой базы.

Как узнать, что чек аннулирован

Проверить чек от самозанятого можно только одним способом — с помощью QR-кода в нижней части документа. Наведите на него камеру телефона. После этого вам откроется оригинал документа в приложении «Мой налог».

Обратите внимание: стандартные способы проверки чеков из магазинов или с маркетплейсов на сайте ФНС и в приложении «Проверка чеков» не работают с самозанятыми. Причина — магазины выдают чек ККТ, который имеет свои обязательные реквизиты. На документе от самозанятого их нет.

Есть более безопасный способ — сотрудничать с самозанятыми через специализированные платформы — официальные партнеры ФНС по работе с самозанятыми, такие, как Qugo. Работая таким образом, вы можете не переживать, что самозанятый аннулирует чек, а вы об этом не узнаете — система оповестит вас о таком случае мгновенно.

Что делать заказчику, если чек аннулирован

Придерживайтесь пошаговой инструкции, если сами обнаружили, что самозанятый аннулировал чек.

1. Обратитесь к самозанятому. Уточните, по какой причине он аннулировал документ и потребуйте прислать новый платежный документ или вернуть полученные деньги. Если самозанятый откажет, поясните, что его ждет ответственность за нарушение норм Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ и НК РФ.
2. Напишите жалобу в ФНС. Передайте ее лично в инспекцию или через сайт налоговой. Укажите, что самозанятый незаконно аннулировал чек. Приложите подтверждающие документы: 

• договор ГПХ;
• подписанный акт;
• чек, который был аннулирован;
• банковскую выписку, в которой видно проведение оплаты и отсутствие возврата денег от самозанятого;
• переписку с плательщиком НПД о выдаче нового чека.

В этом случае ФНС не будет привлекать вас к ответственности, а в отношении самозанятого назначит проверку. 

Как обезопасить себя от недобропорядочных самозанятых

При составлении договора ГПХ пропишите пункт об ответственности самозанятого за незаконное аннулирование чека. Например:

«При аннулировании чека и невозврате денег Исполнитель обязуется возместить Заказчику всю сумму оплаты по Договору, а также возместить убытки, налоги, пени, штрафы».

При несоблюдении данного пункта самозанятым вы можете обратиться в суд.