Самозанятый приблизился к лимиту по доходу под Новый год: что делать

Лимит и статус

В Федеральном законе от 27.11.2018 № 422-ФЗ установлен лимит доходов для самозанятых на календарный год — 2,4 млн рублей (пп. 8 п. 2 ст. 4). При превышении этого лимита ФНС принудительно лишает исполнителя права пользоваться специальным налоговым статусом. А это значит, что доходы свыше 2,4 млн рублей будут облагаться налогами по другим правилам. 

Налог, который будет платить исполнитель, зависит от его налогового статуса: ИП или физлицо без специального налогового статуса. 

ИП

Если предприниматель применяет НПД и превысит лимит в 2,4 млн рублей, то он может продолжать вести свою деятельность и платить налоги. Но надо будет выбрать режим налогообложения. 

Автоматически предприниматель переходит на ОСНО. Это одна из самых сложных систем налогообложения, которая в зависимости от множества факторов предусматривает уплату НДС, НДФЛ и многое другое. Но исполнитель также может выбрать один из спецрежимов:

• УСН или АУСН — 6% с доходов или 15% с разницы доходов и расходов;
• Патентная система — 6% от потенциального дохода в рамках нормы для каждого субъекта РФ;
• ЕСХН — 6% — редкий случай, если самозанятый продавал свою сельскохозяйственную продукцию.

Если ИП подаст заявление о переходе в течение 20 календарных дней после снятия с учета в качестве плательщика НПД, то будет считаться, что он применяет спецрежим с даты лишения права пользоваться специальным налоговым статусом (п. 6 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Еще один вариант — оформить патент. Но подать заявление на получение патента надо не позднее, чем за 10 дней до начала календарного года. В этом случае ИП будет на ОСНО, но с доходов, полученных по деятельности на ПСН, надо уплачивать налог по ставке 6% от потенциального дохода, установленного в регионе. Главное — попросить заказчика отправить деньги после получения патента.

Не забудьте уплатить фиксированные взносы. Они рассчитываются по количеству дней и месяцев, отработанных в качестве ИП. Срок перечисления в бюджет — до конца года.

Физлицо

Если физлицо лишилось специального налогового статуса, то с его доходов заказчик будет перечислять НДФЛ и страховые взносы с суммы вознаграждения по договору ГПХ. А значит, на руки он получит меньше.

Что еще может сделать исполнитель

1. Исполнитель может отказаться от оказания услуг до конца года. Тогда ФНС не лишит его права пользоваться специальным налоговым статусом, но и зарабатывать некоторое время он не сможет. 
2. Открыть ИП и продолжать сотрудничество. Регистрация ИП займет примерно 3 рабочих дня, если заявление будет оформлено без ошибок. Надо будет выбрать спецрежим, например, УСН, чтобы не платить НДФЛ в размере 13%.
3. Если до нового календарного года осталось несколько дней или пару недель — попросить заказчика оплатить работу после 01.01.2024.

Какие последствия для заказчиков

На заказчиков превышение лимита и потеря исполнителем права пользоваться специальным налоговым статусом также повлияет в финансовом и налоговом плане.

Если самозанятый ИП, то он по-прежнему сам будет платить налоги — опасаться ничего не стоит. Для того, чтобы узнать, является ли самозанятый индивидуальным предпринимателем, проверьте его ИНН или спросите у него самого. 

А вот с физлицами не в статусе ИП дела обстоят весьма проблематичнее. Заказчику с вознаграждения надо будет исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ, а также из своих денег уплатить страховые взносы в размере 30% от суммы вознаграждения.

Как компания узнает, что самозанятый лишился статуса

Узнать о статусе самозанятого можно двумя способами:

1. На сайте ФНС. При каждом заключении договора и выплате вознаграждения по договору ГПХ заказчики должны проверять статус самозанятого. Внесите в форму ИНН исполнителя и дату, на которую вы хотите проверить специальный налоговый статус.
2. От самого исполнителя. Пропишите в договоре обязанность самозанятого оповещать вас о лишении статуса самозанятого. Но даже если вы получили такую информацию — дополнительно проверьте ее на сайте ФНС.

Как действовать заказчику при превышении лимита самозанятого при заключенном договоре ГПХ

Узнайте, является ли самозанятый индивидуальным предпринимателем. При заключении договора вы получаете от плательщика НПД его ИНН. Проверьте его на сайте ФНС.

Если исполнитель является предпринимателем — проблем нет. Он сам будет оплачивать налоги за себя. 

При условии, что самозанятый не является ИП, выберите один из 3 вариантов:

1. Найдите исполнителя-ИП. Ничего дополнительно платить и отчитываться за исполнителя не надо — ИП сам за себя перечисляет налоги и сдает отчетность.
2. Можно попробовать договориться об отсрочке платежа. Если до нового года осталось немного, то самозанятый может и сам предложить вам такой вариант. С нового календарного года лимит обнуляется и можно будет продолжать сотрудничать дальше.
3. Удержите из вознаграждения и перечислите в бюджет НДФЛ, уплатите страховые взносы и сдайте отчетность, как по исполнителям по договорам ГПХ: РСВ, 6-НДФЛ, персонифицированные сведения, а также подразделы 1, 1.1 и 1.2 ЕФС-1.

Надо ли перезаключать договор, если самозанятый лишился статуса

Если в договоре ГПХ с бывшим самозанятым не изменились существенные условия (например, цена договора) и условия сотрудничества с исполнителями в разных налоговых статусах были предусмотрены договором изначально, переподписывать документ не надо. В других случаях можно просто заключить дополнительное соглашение или сделать новый договор.

Такой позиции придерживается ФНС в ответах на сайте в разделе «Частые вопросы» и в разъяснительных письмах, например, от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@ (п. 3).

Как защитить бизнес от самозанятых, которые не могут предоставить чек из-за превышения дохода

К сожалению, исполнители на НПД не обязаны сообщать своим заказчикам, что они приближаются к заветной сумме дохода в 2,4 млн рублей. Но есть специальные платформы, которые отслеживают такую информацию. Например, в Qugo мы сообщаем заказчикам, что доход выбранного самозанятого приближается к пороговой сумме. И компания уже сама решает, заключать договор ГПХ с этим исполнителем или выбрать другого.