Налоговые риски: что это и как влияет на деятельность компании

Что такое «налоговые риски»

Если говорить просто, налоговые риски — это неблагоприятные имущественные и неимущественные последствия для налогоплательщика (налогового агента). С потерей активов (в т. ч. денежных средств) они могут быть связаны:

• прямо — например, при доначислении налогов, пеней и штрафов или отказе в возмещении налогов;
• косвенно — например, при блокировке счетов, назначении выездной налоговой проверки, причинении вреда деловой репутации или привлечении контролирующих лиц к материальной и уголовной ответственности. 

Ведение предпринимательской деятельности всегда сопровождается налоговыми рисками. Они могут быть следствием нарушения налогового законодательства как самим налогоплательщиком, так и его контрагентами. 

Чтобы снизить негативное влияние налоговых рисков на бизнес, ими можно управлять. Как это сделать — в конце статьи. А пока остановимся на том, какими бывают налоговые риски.

Виды рисков

Налоговые риски подразделяют две основные группы:

• финансовые — их можно прямо оценить в денежном выражении;
• нефинансовые — их денежная оценка возможна только опосредованно. 

К финансовым налоговым рискам относятся:

• риск доначисления налогов и сборов, пеней, штрафов, отказа в налоговых вычетах, непринятия расходов;
• риски неэффективного использования систем налогообложения — убытки из-за т.н. «излишнего налогового бремени».

К нефинансовым:

• риски администрирования — трудозатраты на предоставление документации, пояснений в адрес налоговых органов, досудебный и судебный процесс, а также привлечение к административной и уголовной ответственности;
• иные риски, существенно затрудняющие хозяйственную и финансовую деятельность налогоплательщика — репутационные риски, а также риски ухудшения кредитного рейтинга, блокировки счетов и ареста активов как налогоплательщика, так и контролирующих лиц.

Управление налоговыми рисками

Управление налоговыми рисками — это процесс их выявления и оценки, направленный на разработку мер по снижению или устранению налоговых рисков.

Чтобы организовать его грамотно, стоит определить факторы их возникновения.

1. Организационные факторы: 

• недостаточная квалификация работников бухгалтерской службы компаний; 
• проблемы во взаимодействии структурных подразделений между собой и с налоговыми органами; 
• низкая осведомленность руководства о налоговых рисках.

Пример. Бухгалтер компании не следит за изменением законодательства. Тогда он может не знать, что с 1 января 2023 г. выплаты по гражданско-правовым договорам уже облагаются взносами на ВНиМ. Именно поэтому он применяет устаревшие нормы, которые исключали указанные выплаты из базы для исчисления страховых взносов.

2. Технические факторы: 

• отсутствие налогового планирования — неприменение законного снижения налоговой нагрузки с помощью налоговых льгот и специальных налоговых режимов; 
• несовершенства бухгалтерского и налогового учета — например, когда бухучет не автоматизирован или бухгалтеры имеют низкую квалификацию для работы с программным продуктом; 
• ошибки в обработке документов при исчислении и уплате налогов — утрата документации, отсутствие первичных документов от контрагентов, неправильное добавление документов в базу бухучета и т. д.

Пример. Компания не практикует налоговое планирование. При этом она привлекает организации и ИП на специальных налоговых режимах, а при получении аванса уплачивает НДС со всей суммы. Такая компания будет вынуждена искать собственные или заемные источники денежных средств на сумму оплаченного НДС. 

3. Экономические факторы: 

• содержание собственной бухгалтерской и финансовой служб;
• привлечение аудиторско-консалтинговых компаний.

Пример. Бухучет в компании ведут «недорогие» бухгалтеры на аутсорсе: у них десятки обслуживаемых компаний на потоке, но уровень квалификации позволяет вести лишь фирмы с небольшим объемом простых операций. В результате могут возникнуть проблемы с оценкой и бухгалтерским учетом сложных операций. Так, например, может быть не учтена возможность ускоренной амортизации лизингового имущества. 

4. Договорные факторы: 

• недостаточность информации о контрагентах;
• недостаточность информации об экономическом смысле проводимых операций.

Пример. Компания не проверяет благонадежность контрагентов. Из-за этого она заключает договоры с организациями, которые обладают признаками фиктивных контрагентов. Для Налоговой это — один из признаков уклонения от уплаты налогов и повод для назначения выездной налоговой проверки компании. 

5. Социальные факторы: 

• конфликт интересов собственника и менеджмента организации; 
• непредставление информации для принятия ключевых решений. 

Пример. Руководитель организации осуществляет сомнительные операции, чтобы получить доход в обход собственника.

Советы: как управлять налоговыми рисками

1. Следите за квалификацией бухгалтеров и эффективностью взаимодействия структурных подразделений. Для этого можно использовать проверки в рамках внутреннего и / или внешнего аудита компании. 
2. Автоматизируйте документооборот. Так вы защитите документацию от утраты и сможете быстрее найти нужный договор, спецификацию, акт или другой документ. 
3. Используйте систему налогового планирования. Помочь в ее организации смогут налоговые консультанты или юристы, специализирующиеся на налоговой практике.
4. Подготовьте регламент проверки благонадежности контрагентов. Так вы сможете проверить каждого из новых или действующих контрагентов и выявить факторы налогового риска при взаимодействии с ними.
5. Проводите внутренний и / или внешний аудит деятельности компании и ее налоговых последствий. Как часто стоит проводить аудиторские проверки — зависит от характера деятельности компании и определяется индивидуально.